Kolmapäev, 08 Veebruar 2017 13:47

Kuidas kajastada ettemaksu?

Hinda seda artiklit
(0 hinnangut)
Maire Otsus-Carpenter, vandeaudiitor
Maire Otsus-Carpenter, vandeaudiitor rup.ee

Klient tasus detsembris ettemaksu kauba eest 60 000 eurot. Kuidas seda bilansipäeval raamatupidamises kajastada? Kas deebetis ostjate ettemaksu kontol terves summas, või summas 50 000 eurot kui kauba eest tehtud ettemaks ja 10 000 eurot (kui käibemaks) aktivas kui maksude ettemaks (muud nõuded)? Kauba/toodangu lähetus toimub detsembris võib-olla ainult osaliselt. Kui müük oleks terves summas, siis ma kajastaksin seda jooksvalt aktiva kontol „Nõuded ostjate vastu“.

Vastab Maire Otsus-Carpenter, vandeaudiitor:

Mina soovitaksin siiski vähendada käibemaksu võrra ostja ettemaksu jääki. Kanded oleksid järgmised:

Raha laekumine

D Raha                               60 000 eurot
K Ostjate ettemaks             50 000 eurot
K Käibemaksukohustus      10 000 eurot

Selline kajastamine oleks põhjendatud, sest kui saate ostjalt ettemakse, tekib teil kohustus anda neile 50 000 euro eest kaupa ja samuti tekib teil kohustus maksta riigile ära käibemaks 10 000 eurot. Eeldatavasti annate ettemaksu eest kauba üle ja kohustis saab kustutatud.

Kui aga mingil põhjusel kauba üleandmist ei toimu, peate küll ostjale raha tagasi maksma, aga saate tagasi ka sellelt makstud käibemaksu. Sel juhul, kui tõesti peaksite raha tagasi maksma, oleks kanne järgmine:

D Ostjate ettemaks             50 000 eurot
D Käibemaks                      10 000 eurot
K Raha                               50 000 eurot

Sisemiselt on aktsepteeritav ka see kanne, mille küsimuses välja pakkusite (deebetisse tekib ettemaksu käibemaks), aga sel juhul soovitaksin bilansi koostamisel ettemaksuna kajastatu käibemaksu saldeerida ostjate ettemakse vastu, see tähendab, et bilansis oleks pilt ikka sama: ostjate ettemaks 50 000 eurot ja käibemaksukohustis 10 000 eurot.

Ajakirja Raamatupidamisuudised tellijad võivad esitada küsimusi Eesti juhtivatele advokaadibüroodele ja audiitorfirmadele.

Lisainfo

Jäta kommentaar

Veendu, et kõik kohustuslik (*) info oleks sisestatud. HTML-i kasutamine pole lubatud.


Viimased vastused lugejate küsimustele audiiti teemal

Audiitor vastab lugejate küsimustele

  • Investeeringukulla ostu ja müügi vormistamine
    Investeeringukulla ostu ja müügi vormistamine

    Ettevõtte juhtkond otsustas osta nn investeerimismünte. Kuidas peaks raamatupidaja tehingu vormistama? Kas tekib mingi registreerimis- või maksukohustus? Mis saab, kui otsustame investeerimismündid maha müüa?

  • Kuidas põhjendada pangale ettevõtte kahjumiga lõppenud majandusaasta tulemusi arvelduslaenu saamiseks?
    Kuidas põhjendada pangale ettevõtte kahjumiga lõppenud majandusaasta tulemusi arvelduslaenu saamiseks?

    Kuidas põhjendada pangale ettevõtte kahjumiga lõppenud majandusaasta tulemusi arvelduslaenu saamiseks?

  • Kuidas teha aktsiate ümberhindamist?
    Kuidas teha aktsiate ümberhindamist?

    Ettevõttel on soetatud aktsiad, mis on kajastatud bilansis pikaajalise finantsinvesteeringuna. Aktsiate soetusmaksumus bilansis on 2 eurot. Tänaseks on Eesti väärtpaberite keskregistri andmete kohaselt ühe aktsia hind 12 eurot. Need aktsiad ei ole börsil noteeritud ja reaalselt neid sellise raha eest tõenäoliselt müüa ei saa või on see väga keeruline. Kuidas peaksin tegema seisuga 31.12.2016 aktsiate ümberhindamise? Kas see on üldse vajalik?

  • Algdokumendi andmed
    Algdokumendi andmed

    Raamatupidamise seaduse § 7 kohaselt peab algdokument sisaldama majandustehingu kohta järgmisi kohustuslikke andmeid:

    toimumisaeg;
    majandusliku sisu kirjeldus;
    arvnäitajad, näiteks kogus, hind ja summa.

    Kui raamatupidamiskohustuslase tehingupooleks on teine raamatupidamiskohustuslane, riigiraamatupidamiskohustuslane või välismaa juriidiline isik, peab kauba võõrandamise või teenuse osutamise kohta esitatud arve sisaldama ka arve numbrit või muud identifitseerimistunnust ja tehingupooli identifitseerida võimaldavaid andmeid.

    Käibemaksuseaduses on toodud arve kohustuslikud rekvisiidid.

    Raamatupidamise seaduse järgi on algdokumendis kohustuslikke elemente vähem. Kummast seadusest siis lähtuda? Kui müüja jätab arvele kirjutamata nt ostja käibemaksukohustuslasena registreerimise numbri ja aadressi, kas siis algdokument ei vasta nõuetele?

  • Haigushüvitise arvutamise kord
    Haigushüvitise arvutamise kord

    Haigushüvitise arvutamisel võib tööandja lähtuda ühe tööpäeva või ühe kalendripäeva tasust. Millises õigusaktis on see sätestatud? Kus peab olema fikseeritud haigushüvitise arvutamise kord?

Liituge meiega sotsiaalvõrgustikes