Образцы документов

ДокументСсылки
1. Трудовой договор на русском языке pdf.png word.png
1.1. Трудовой договор на эстонском языке pdf.png word.png
2. Отчет за хозяйственный год коммерческого товарищества в стадии ликвидации на русском языке pdf.png word.png
2.1. Отчет за хозяйственный год коммерческого товарищества в стадии ликвидации на эстонском языке pdf.png word.png
3. Заключительный баланс на эстонском языке pdf.png word.png
3.1. Заключительный баланс на русском языке pdf.png word.png
4. График отпусков на эстонском языке pdf.png word.png
5. Оформление расторжения трудового договора при наличии исключительных обстоятельств без предупреждения работодателя на русском языке pdf.png word.png
5.1. Оформление расторжения трудового договора при наличии исключительных обстоятельств без предупреждения работодателя на эстонском языке pdf.png word.png

6. Бухгалтерская справка №18 на русском языке (переход на евро)

pdf.png word.png
6.1. Бухгалтерская справка №18 на эстонском языке (переход на евро) pdf.png word.png
7. Предупреждение работодателя на русском языке pdf.png word.png
7.1. Предупреждение работодателя на эстонском языке pdf.png word.png
8. Доверенность pdf.png word.png
9. Договор с открытыми условиями (образец на примере договора купли-продажи) pdf.png word.png
10. Договор с отлагательным условием (образец на примере договора найма) pdf.png word.png
11. Замещение временно отсутствующего работника путем полного или частичного возложения его обязанностей на другого работника (приказ) pdf.png word.png
12. Замещение временно отсутствующего работника путем распределения его рабочих обязанностей между его коллегами как дополнительных заданий (распоряжение) pdf.png word.png
13.  Перевод на подходящую состоянию здоровья в связи с беременностью работу (заявление работницы) pdf.png word.png
13.1. Перевод на подходящую состоянию здоровья в связи с беременностью работу (заявление работницы) на эстонском языке pdf.pngword.png
14. Временное освобождение от выполнения трудовых обязанностей в связи с беременностью (приказ) pdf.pngword.png
14.1. Временное освобождение от выполнения трудовых обязанностей в связи с беременностью (приказ) на эстонском языке pdf.pngword.png
15. Оформление неоплачиваемого родительского отпуска (приказ) pdf.pngword.png
16. Прекращение отпуска по уходу за ребенком (приказ) pdf.pngword.png
17. Прерывание отпуска по уходу за ребенком (приказ) pdf.pngword.png
18. Привлечение работника к работе в дни еженедельного отдыха (распоряжение) pdf.pngword.png
19. Привлечение работника к работе в праздничный день (распоряжение) pdf.pngword.png
20. Отчет о денежных потоках (таблицы к статье Анне Мобел "Составление отчета о денежных потоках", №4/ 2011 «Бухгалтерских Новостей») pdf.png
21. Установление вознаграждения по результатам хозяйственной деятельности (приказ) на русском языке pdf.pngword.png
21.1 Установление вознаграждения по результатам хозяйственной деятельности (приказ) на эстонском языке pdf.pngword.png
22. Правила оплаты труда (установление вознаграждения по результатам хозяйственной деятельности) на русском языке pdf.pngword.png
22.1 Правила оплаты труда (установление вознаграждения по результатам хозяйственной деятельности) на эстонском языке pdf.pngword.png
23. Установление вознаграждения со сделок (приказ) на русском языке pdf.pngword.png
24.1 Установление вознаграждения со сделок (приказ) на эстонском языке pdf.pngword.png
25. Данные для расчетов финансовых показателей (к статье Дарьи Роос «Анализ финансовых показателей предприятия», № 6/2011 «Бухгалтерских новостей») word.png
26. Изменение устава в связи с переходом на евро (решение единственного собственника) pdf.pngword.png
27. Отчет о доходах-расходах, входящий в состав промежуточного ликвидационного отчета на эстонском языке pdf.pngword.png
27.1 Отчет о доходах-расходах, входящий в состав промежуточного ликвидационного отчета на русском языке pdf.pngword.png
28. План распределения имущества OÜ ABCC (ликвидируемого) на эстонском языке pdf.pngword.png
28.1 План распределения имущества OÜ ABCC (ликвидируемого) на русском языке pdf.pngword.png
29. Заключительный баланс OÜ ABCC (ликвидируемого) на эстонском языке pdf.pngword.png
29.1 Заключительный баланс OÜ ABCC (ликвидируемого) на русском языке pdf.pngword.png
30. Счет, соответствующий требованиям KMS word.png
31. Предуведомление работника об отказе от трудового договора при наличии исключительных обстоятельств (на эстонском языке) word.png
32. Предупреждение работодателя (на эстонском языке) word.png
33. Кредит-счет (на эстонском языке) word.png
34. Отказ работодателя от трудового договора при наличии исключительных обстоятельств (на эстонском языке) word.png
36. Отказ работника от трудового договора при наличии исключительных обстоятельств (на эстонском языке) word.png
37. Журнал учета поездок ( к статье Яака Сийма «Легковой автомобиль работодателя как специальная льгота», № 5/ 2012 «Бухгалтерских Новостей») word.png
39. Введение на предприятии системы бюджетирования (приказ) (на русском языке) word.png
39.1 Введение на предприятии системы бюджетирования (приказ) (на эстонском языке) word.png
40. Отчет о рабочей командировке word.png
41. Извещение работодателя о несчастном случае на производстве word.png
42. Рапорт о несчастном случае на производстве xls.png
43.1 Акт инвентаризации наличных денежных средств (1-ый образец) word.png
43.2 Акт инвентаризации наличных денежных средств (2-ой образец) word.png
44. Инвентаризация обязательств word.png
45. Договор поручения с FIE word.png
Источники: PricewaterhouseCoopers, Rimess, Netiarve OÜ

Бланки для бухгалтера

Таблица расчета заработной платы в Excel
Доверенность на пользование легковым автомобилем
Дневник поездок 
Простой договор о кредите
Простой договор покупки-продажи - образец
Договор о продаже - образец
Трудовой договор - образец (старый вариант)
Справка о вознаграждении за труд - образец 
Сообщение о сальдо - образец
Лист пробега автомобиля

Годовые бухгалтерские отчеты

Подтверждающие письма

До отсылки писем обсудите, пожалуйста, со своим исполнительным аудитором, адрес электронной почты какого члена команды аудиторов будет приведен в письме.

Контрольные листы

Sotsiaalkindlustusameti blanketid on PDF (portable document format) formaadis, nende vaatamiseks ja väljatrükkimiseks on vajalik Adobe Acrobat Reader. Lisatud on blankettide RTF (rich text format) või DOC versioon, mida saab vaadata näiteks Microsoft Wordi tarkvaraga. Samuti on blankette odt-formaadis, mis on loetavad OpenOffice (alates versioonist 2.0) abil. Osa blankette võivad olla ka Microsoft Excel'is. Sel juhul on nad salvestatud formaadis, mida aktsepteerib MS Excel 5.0, 95 ja 97 versioon.

Pensionide blanketid

  .RTF .ODT .PDF
Pensioniavalduse vorm
Nõusolek pensioniõiguslikust staažist, soodustingimustel vanaduspensionist või pensionilisast loobumise kohta
Avaldus lapse kasvatamise eest pensionilisa taotlemiseks
Tõend pensioniavalduse vastuvõtmise kohta (lisa 3)
Avaldus pensioni, toetuse, hüvitise ülekandmiseks pangakontole
Avaldus pensioni, toetuse ja hüvitise väljamaksuviisi valikuks
Avaldus tulumaksu vabastuse kasutamise kohta

Peretoetuste ja vanemahüvitise blanketid

  .RTF .ODT .PDF
Avaldus peretoetuste ja vanemahüvitiste taotlemiseks ning kohustusliku kogumispensioni täiendavate sissemaksete tegemise taotlemiseks ja lõpetamiseks
Teatis avalduse juurde
Avaldus kohustusliku kogumispensioni täiendavate sissemaksete tegemiseks
Tõend sotsiaalmaksuga maksustatava tulu väljamaksmise kohta (tööandjale täitmiseks)
Avaldus pensioni, toetuse, hüvitise ülekandmiseks pangakontole
Avaldus pensioni, toetuse ja hüvitise väljamaksuviisi valikuks
Avaldus tulumaksu vabastuse kasutamise kohta

Elatisabi blanketid

  .RTF .ODT .PDF
Avaldus elatisabi taotlemiseks

Euroopa Liidu taotluste blanketid

  .DOC .PDF
Tõendi A1(E101) taotlus töötajale
Tõendi A1(E101) taotlus füüsilisest isikust ettevõtjale
Tõendi A1(E101) taotlus ametnikule
Tõendi A1(E101) tühistamise avaldus
Küsimustik perehüvitiste alase informatsiooni vahendamiseks
Tõend kindlustatud isiku kindlustusperioodide kohta vorm E207 lk2

Ekspertiisi blanketid

  .RTF .ODT .PDF
Ekspertiisitaotlus lapsele ja vanaduspensioniealisele inimesele
Ekspertiisitaotlus tööealisele inimesele
Nõusoleku andmise kinnitusleht
Puudega isiku kaardi taotlus
Terviseseisundi kirjeldus (ekspertiisitaotluse juurde)
Hoolekande asutuse teatis

Erihoolekandeteenuste blanketid

  .RTF .ODT .PDF
Erihoolekandeteenuste taotlus
Omaosaluse puudujääva osa riigieelarvest hüvitamise taotlus
Hinnang igapäevaelu toetamise teenusele suunamiseks
Tegevusloa taotlus erihoolekandeteenuse osutamiseks
Juhend erihoolekandeteenuse osutamise tegevusloa taotluse täitmiseks    
Tegevusplaani koostamise ja täitmise juhend    

Sotsiaaltoetuste blanketid

  .RTF .ODT .PDF
Puuetega inimeste sotsiaaltoetuste taotlus

Rehabilitatsiooniteenuse blanketid

  .RTF .ODT .PDF
Rehabilitatsiooniteenuse taotlus (täidab taotleja)
Taotlus rehabilitatsiooniteenusele sõitmise kulude hüvitamiseks (täidab taotleja)
Suunamiskiri rehabilitatsiooniteenusele (väljastab teenuse osutaja)    
Isiklik rehabilitatsiooniplaan (väljastab teenuse osutaja)    
Arve rehabilitatsiooniteenuse osutamise kohta (väljastab teenuse osutaja)    

Ohvriabi blanketid

  .RTF .ODT .PDF
Psühholoogilise abi kulu hüvitise taotluse vorm

Muud blanketid

  .RTF .ODT .PDF
Matusetoetus
Välisriigist Eestisse elamaasunu sotsiaaltoetus
Hoolekandeasutuste või erivajadustega õpilaste koolide andmete esitamine  
Represseeritu tunnistuse taotlus
Represseeritule tervise taastamise toetuse avaldus
Represseeritule sõidukulu hüvitamise avaldus
Hüvitistaotlus (Kuriteoohvritele makstava riikliku hüvitise taotlemise vorm)
Avaldus vägivallakuriteoga tekitatud kahju kohta prillidele, hambaproteesidele, kontaktläätsedele ja muudele keha funktsioone asendavatele abivahenditele ning riietele
Avaldus tööülesannete täitmisel saadud vigastuse või muu tervisekahjustusega tekitatud kahjust tingitud lisakulutuste hüvitamiseks
Avaldus tööülesannete täitmisel saadud vigastuse või muu tervisekahjustusega tekitatud kahju hüvitise taotlemiseks
Andmik riigieelarvest puhkusetasu ja keskmise töötasu hüvitise taotlemiseks
Avaldus pensionikindlustuse registri teatise saamiseks ja/või pensioni ümberarvutamiseks Sotsiaalkindlustusametile esitamiseks
Taotlus riigipoolse sotsiaalmaksu maksmiseks juhul, kui perehüvitisi maksab Euroopa Majanduspiirkonna riik või ravikindlustatud isiku ülalpeetavale ravikindlustuskaitse saamiseks
Riigipoolse sotsiaalmaksu tasumine isikute eest, kes saavad töövõimetuspensioni
Selgitus riigipoolse sotsiaalmaksu tasumine isikute eest, kes saavad töövõimetuspensioni
Riigipoolse sotsiaalmaksu maksmise kord    

Avaldused FIE-le

INF-vormid

Käibedeklaratsioon ja teised käibemaksu vormid

 

 

Residendist füüsilise isiku tuludeklaratsiooni vormid

 

 

Töötuna arvelevõtmine

Avaldused

Töötuna arvele võtmise avaldus

Töötutoetuse avaldus

Tööotsijana arvele võtmise avaldus

Töötuskindlustushüvitise avaldus

 

  Sõidu- ja majutustoetuse avaldus


Ettevõtluse alustamise toetuse avaldus

Avaldus töötuskindlustushüvitise taotlemiseks:


Tõend kindlustatule makstud tasude ja tasudelt kinnipeetud töötuskindlustusmakse kohta:

Tõendi täitmise juhend (eesti keeles):

Tõendi täitmise juhend (vene keeles):


Tööotsijana arvele võtmise avaldus

Avaldus tööandja maksejõuetuse hüvitise taotlemiseks:


Töölepingute kollektiivse ülesütlemise hüvitise blanketid

Avaldus töölepingute kollektiivse ülesütlemise hüvitise taotlemiseks:


Töötuskindlustushüvitise blanketid

Avaldus töötuskindlustushüvitise taotlemiseks:


Tõend kindlustatule makstud tasude ja tasudelt kinnipeetud töötuskindlustusmakse kohta:

Tõendi täitmise juhend (eesti keeles):

Tõendi täitmise juhend (vene keeles):


Töölepingute kollektiivse ülesütlemise hüvitise blanketid

Avaldus töölepingute kollektiivse ülesütlemise hüvitise taotlemiseks:
 
1. Arve tsekk 1. Счет-чек
2. Arveldusraamat  2. Расчетная книжка кв. Товарищества
3. Avansiaruanne  3. Отчет по авансу
4. Isikukaart  4. Личная карточка
5. Juhatuse liikme leping  5. Договор с членом правления
6. Kaetud toode akt  6. Акт о выполненных работах
7. Kassa sissetulekuorder (kviitung)  7. Кассовый приходный ордер (квитанция)
8. Kassa aruanne  8. Отчет по кассе
9. Kassa väljaminekuorder  9. Кассовый расходный ордер
10. Kviitung  10. Квитанция
11. Leping materiaalne vastutus     
12. Majanduskulude aruanne  12. Отчет о хозяйственных расходах
13. Maksemeeldetuletus  13. Напоминание об уплате задолжности
14. Materjalide tellimine  14. Заказ материалов
15. Müügileping  15. Договор продажи
16. Palgaleht  16. Лист зарплаты
17. Pr kassa sissetulekuorder fie kassaoper .naidis plank     
18. Saateleht - arve  18. Счет-накладная
19. Sõidupaevik  19. Лист пробега автомобиля
20. Tervisekaart  20. Карта регистрации обучения работника в области здравоохранения
21. Toendarve    
22. Tooajatabel  22. Табель учёта рабочего времени
23. Toolahetuskorraldus   23. Распоряжение о командировке
24. Toolepingute registreerimisraamat  24. Книга регистрации трудовых договоров
25. Ametijuhend 25. Должностная инструкция
26. Ariruumi uurileping    
27. Autorileping 27. Образец авторского договора  
28. Garantiikiri 28. Образец Гарантийного письма
29. Hinnapakkumine 29. Ценовое предложение
30. Juhatuse koosoleku protokoll 30. Протокол собрания правления
31. Juhatuse liikme leping 31. Договор с членом правления
32. Juhatuse otsus 32. Решение правления
33. Kasundusleping    
34. Laenuleping  34. Договор займа
35. Lahetuskorraldus    
36. Lahetuskorraldusearuanne    
37. Lepingu ulesutlemise avaldus    
38. Maa rendileping 38. Образец Договора аренды земли
39. Muugileping 39. Договор продажи
40. Näidisarve 40. Образец счета
41. Puhkuseavaldus 41. Заявление об отпуске
42. Raamatupidamisteenuse osutamise leping 42. Договор об оказании бухгалтерских услуг
43. Rendipinna uleandmise-vastuvotmise akt 43. Образец Акта приемки-передачи арендованной площади
44. Seadme uurileping 44. Образец Договора аренды оборудования
45. Sisekorra eeskirjad 45. Правила внутреннего трудового распорядка
46. Taieliku individuaalse materiaalse vastutuse leping 46. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности
47. Taieliku kollektiivse materiaalse vastutuse leping 47. Договор о полной коллективной материальной ответственности
48. Tarneleping 48. Договор поставки
49. Toode uleandmisevastuvotmise akt 49. Образец акта приёма-передачи работ
50. Tooleping (kehtetu)    
51. Toovotuleping (FIE-ga) 51. Образец Договора подряда с FIE
52. Toovotuleping fuusilise isikuga 52. Образец Договора подряда с физическим лицом
53. Toovotuleping juriidilise isikuga, kes ei ole kaibemaksukohustuslane 54. Образец Договора подряда с юридическим лицом, не являющимся налогообязанным
55. Toovotuleping juriidilise isikuga, kes on kaibemaksukohustuslane 56. Образец Договора подряда с юридическим лицом, являющимся налогообязанным,
57. Vara tasuta kasutamise leping (vallasasi)    
58. Võlatunnistus 58. Признаниe долга
59. Volikiri sõiduki kasutamiseks 59. Образец Доверенности на использование транспортного средства
  • Форма A  «Декларация о доходах физического лица резидента за 2008 г.» 
  • Форма E  «Доход, полученный от предпринимательства физическим лицом за 2008 г.» 
  • Доход, полученный за рубежом 
  • Форма MM «Доход юридического лица, находящегося на территории с низкой налоговой ставкой»
  • Форма MM приложение 1 «Участие в юридическом лице, находящемся на территории с низкой налоговой ставкой»
  • Форма MM приложение 2 «Вычет крупных расходов из доходов от пред-принимательства»

Дополнительные листы к форме А:

Дополнительные листы к форме 5.1 Дополнительные листы к форме 8.1 Дополнительные листы к форме 9.1
Дополнительные листы к форме 5.2 Дополнительные листы к форме 8.2 Дополнительные листы к форме 9.2
Дополнительные листы к форме 5.3 Дополнительные листы к форме 8.3 Дополнительные листы к форме 9.3
Дополнительные листы к форме 6.1 Дополнительные листы к форме 8.4 Дополнительные листы к форме 9.4
Дополнительные листы к форме 6.3 Дополнительные листы к форме 8.5 Дополнительные листы к форме 9.5
Дополнительные листы к форме 6.4 Дополнительные листы к форме 8.6 Дополнительные листы к форме 9.6
Дополнительные листы к форме 7.1 Дополнительные листы к форме 8.7 Дополнительные листы к форме 9.7
Дополнительные листы к форме 7.2 Дополнительные листы к форме 8.8 Дополнительные листы к форме 9.8
Дополнительные листы к форме 7.3 Дополнительные листы к форме 8.9 Дополнительные листы к форме 9.9
  Дополнительные листы к форме 8.10  


Справки по выплатам, сделанным с 01.01.2009


Справки по выплатам, сделанным с 01.01.2008

Двуязычные (эстонский-английский) формы


Формы для электронного представления

Внимание!

Все декларации INF можно представитьчерез электронный налоговый де-партамент/ электронную таможню. В бумажной форме можно представить декларацию INF, в которой заполнено до 10 строк. .

Декларации и отчеты

Заявления о регистрации налогообязанным по налогу с оборота

Ходатайства о возвращении налога с оборота

Декларации


           Приложения к форме TSD

  • Приложение 2 к форме TSD
    Сделанные физическому лицу нерезиденту выплаты, удержанные подоходный налог и взнос по страхованию безработицы, а также исчисленный социальный налог

  • Приложение 3 к форме TSD
    Сделанные юридическому лицу нерезиденту выплаты и удержанный подоходный налог

Справки


Заявления и ходатайства

Внимание!
1. Файл HMA1  доступен с 01.04.2009
2. Представление отчетности низшей ступени к отчету HMA1 по азартным играм станет обязательным с 01.01.2010.

HMA1 «Отчет по азартным играм»

HMA2 «Отчет по лотерейным турнирам»

Заявление о регистрации налогообязанным по налогу с оборота

Заявление о регистрации налогообязанным по налогу с оборота (форму KR) можно представить электронным путем по адресу электронной почты  kmkr emta.ee.
Пересланное по адресу электронной почты kmkr emta.ee заявление  должно быть:

Форма заявления о регистрации налогоообязанным по налогу с оборота  введена в действие постановлением министра финансов № 76 от 7 апреля 2004 г. (RTL 2004, 44, 759) "Форма заявления о регистрации лица в качестве налогообязанного и форма решения о регистрации налогообязанного, принятого налоговым управляющим..

В качестве приложения:
Форма PKR. Заявление о регистрации в качестве ограниченного налогообязанного
Форма KRÜ. Заявление о регистрации одним налогообязанным
Форма KRL. Приложение к заявлению о регистрации одним налогообязанным

Ходатайства о регистрации нерезидента

Ходатайства о рассрочке уплаты налоговой задолженоости

Прочие заявления, ходатайства и справки

Другие материалы раздела Налоги и налогообложение

Материалы по налогам, налогообложению и налоговому учету на сайте Бухгалтерские Новости www.rup.ee

  • О налогообложении доходов водителей Uber или Taxify

    Налогообложение дохода водителя зависит от того, случайная ли у него деятельность или же водитель занимается этой деятельностью постоянно с целью получения дохода, отмечается на сайте Налогово-таможенного департамента.

    Опубликовано Среда, 04 Ноябрь 2015 11:08
  • Изменения в Законе о подоходном налоге с 01.01.2016

    Изменения в Законе о подоходном налоге с 01.01.2016

    Налогово-таможенный департамент опубликовал изменения в Законе о подоходном налоге, которые вступают в силу с 01.01.2016 и опубликованы в следующих правовых актах:


    Изменения в Законе о подоходном налоге

    • Пункт 1 части 3 статьи 13: увеличивается необлагаемая налогом предельная норма суточных в зарубежной командировке с нынешних 32 евро до 50 евро. По повышенной ставке (до 50 евро) можно выплачивать суточные без налогообложения за первые 15 дней при каждой зарубежной командировке, но не более, чем за 15 дней в календарном месяце. За оставшиеся дни, проведенные в зарубежной командировке, суточные без налогообложения можно платить по ныне действующей ставке (до 32 евро). Более детально о выплате суточных в зарубежной командировке рассмотрено в примерах. Порядок выплаты сумм возмещения расходов, указанных в первом предложении настоящего пункта, и суточных в связи с зарубежными командировками устанавливается постановлением Правительства Республики.
       
    • Часть 1 статьи 16 дает перечень доходов, которые считаются арендными доходами в значении ЗоПН. Такими доходами считаются: 
      • наём 
      • аренда 
      • плата за установление права застройки 
      • плата за проявление терпения к реальной повинности 
      • прочая плата, полученная за проявление терпения при ограничении пользования вещью, вытекающая из закона или из условий сделки

        Соответственно, арендный доход — это всевозможная оплата, которую получают за пользование вещью или за ограничение пользованием вещью в значении статьи 48 Закона об общей части гражданского кодекса (вещь — вещь, право, прочее благо, которое может быть объектом права) вне зависимости от формы и правового основания получения платы. Единственным исключением является плата за проявление терпения в отношении инженерной сети или инженерного сооружения, необходимых в общественных интересах на основании статьи 1582 Закона об обязательственном праве (ЗобОП), полученная в размере земельного налога, которая на основании пункта 15 части 3 статьи 19 ЗоПН не облагается налогом.

        Изменения уточняют второе предложение части 1 статьи 16 ЗоПН, согласно которым к числу доходов от аренды не принадлежат побочные расходы в значении статьи 292 ЗобОП и выполнение денежных обязательств за получателя арендной платы или компенсация, выплачиваемая получателю арендной платы для выполнения этих обязательств в значении статьи 293 ЗобОП.

        В части 1 статьи 292 ЗобОП установлено, что помимо внесения наемной платы наниматель должен нести иные связанные с нанятой вещью расходы (побочные расходы) только в случае, если об этом есть соответствующее соглашение. Побочные расходы составляет плата за услуги и действия наймодателя или третьего лица, которые связаны с пользованием вещью.

        Следовательно, к числу арендных доходов не принадлежат побочные расходы и денежные обязательства, в отношении которых Закон об обязательственном праве дает возможность договориться о том, что во время действия договорных отношений эти расходы несет арендатор (например, при найме квартиры побочными расходами являются коммунальные платежи, однако платежи на погашение кредита арендованной квартиры не являются побочными расходами). Дополнительно смотрите «Учет налогооблагаемого дохода найма».
         
    • На основании части 3 статьи 16 облагается подоходным налогом плата за предоставление в пользование промышленного, торгового или научного оборудования либо информации, касающейся промышленного, торгового или научного опыта (ноу-хау), или за отчуждение права пользования ими (далее — лицензионные платежи). В законе изменено понятие «sisseseade» — «оборудование», оно заменяется понятием «seade» — «оборудование». Понятие «sisseseade» пришло в Закон о подоходном налоге из ранних переводов текстов налоговых договоров, где английское слово «equipment» было переведено «sisseseade» — «оборудование». В международном налоговом праве у слова «equipment» более широкое значение, включающее помимо оборудования, расположенного в производственных помещениях (например, станков), также и используемые в предпринимательстве транспортные средства, контейнеры, вагоны. Изменение обновляет текст ЗоПН и принимает к использованию более точное расширенное понятие.
       
    • Статья 23 устанавливает увеличение необлагаемого дохода в течение последующих 4 лет до 205 евро в месяц:
      • 2016 год: 2040 евро в год (170 евро в месяц)
      • 2017 год: 2160 евро в год (180 евро в месяц)
      • 2018 год: 2280 евро в год (190 евро в месяц)
      • 2019 год: 2460 евро в год (205 евро в месяц)

        Увеличение необлагаемого дохода помимо дохода резидента влияет также на доход нерезидентов — физических лиц — резидентов государств — участников Соглашения о Едином Экономическом Пространстве, названных в статье 311 ЗоПН, которые получают часть своего налогооблагаемого дохода в Эстонии. У этих нерезидентов в случае получения дохода в Эстонии есть право использовать необлагаемый доход пропорционально удельному весу дохода в Эстонии ко всему доходу в налоговом периоде.
    • Статья 231 фиксирует дополнительный необлагаемый доход в связи с содержанием детей на второго и каждого следующего ребенка в возрасте до 17 лет на уровне ставки необлагаемого дохода, действующей в 2015 году, что составляет 1848 евро в год (154 евро в месяц). Если в налоговом периоде ребенок сам имел доход, то родитель, опекун или иное лицо, содержащее ребенка на основании Закона о семье, может использовать дополнительный необлагаемый доход в случае, если налогооблагаемый доход ребенка был менее 1848 евро. Если, наример, в 2016 году во время летних каникул ребенок заработал 300 евро, тогда у родителя остается право на вычет из своего налогооблагаемого дохода дополнительного необлагаемого дохода только в сумме 1548 евро (1848 – 300).

      Изменение не влияет на налогообложение дохода самого ребенка, в части которого действует график повышения необлагаемого дохода, установленный в статье 23 ЗоПН.
    • Статья 233 увеличивается дополнительный необлагаемый доход к пенсиям с 2640 евро до 2700 евро в год (225 евро в месяц). Увеличение необлагаемой пенсии с учетом повышения общего необлагаемого дохода гарантирует освобождение от подоходного налога средней пенсии по старости в 2016 году (170 + 225 = 395 евро).
       
    • Часть 2 статьи 25: в связи с вступившими с 1 июля 2015 изменениями в Строительном кодексе изменена формулировка в части 2 статьи 25 ЗоПН с 01.07.2015. Согласно изменениям строительством считается возведение, расширение или перестройка строения в значении Строительного кодекса и выполняемые на основании разрешения на строительство или на основании строительного проекта работы по строительству и работы по установке, связанные с изменением планировки строения и технологического переоснащения строения. Понятие «строительство» дано в статье 4 Строительного кодекса.
       
    • Частьи 2 и 2статьи 26 изменены в связи с вступившими с июля 2015 года изменениями Закона об обучении взрослых. Новая часть 21 лишает льготы по подоходному налогу в части расходов, связанных с обучением взрослых по интересам. Расходы, уплаченные за обучение в школе по интересам, можно рассматривать в качестве расходов на обучение только в случае, если по состоянию на 1 января календарного года, в который была произведена оплата за обучение, возраст обучающегося в школе по интересам был младше 18 лет. Право на вычет расходов, связанных с уровневым обучением, и с обучением молодежи в школах по интересам, сохраняется.

      Согласно части 2 расходами на обучение считаются документально подтвержденные расходы на обучение, проводимое
      • государственными учреждениями образования и учреждениями образования местных органов самоуправления 
      • публично-правовой высшей школой 
      • частной школой, у которой есть разрешение на деятельность по соответствующей программе обучения, которое зарегистрировано в Информационной системе образования Эстонии (EHIS), или у которой есть право проводить обучение на уровне высшего образования, и
      • аналогичным вышеперечисленным иностранным учебным заведением,
        или расходы, уплаченные за обучение на платных курсах, организуемых этими учебными заведениями.
    Так как Закон об обучении взрослых не обязывает учреждения, проводящие дополнительное обучение взрослых, ходатайствовать о получении разрешения на каждую отдельную программу, а обязывает представить только уведомление о хозяйственной деятельности, в котором отмечается, в какой сфере проводится обучение, то на основании части 21 обучающийся может получить льготу по подоходному налогу в связи с дополнительным обучением в случае,

    - если у лица, проводящего дополнительное обучение, есть разрешение на проведение дополнительного обучения, или, если учебное заведение для проведения дополнительного обучения представило уведомление о хозяйственной деятельности, и
    - если обучающийся принимал участие в обучении, запланированном для приобретения профессиональных, должностных компетенций, в программе которого видна связь с определенным профессиональным стандартом или с учебной программой по уровневому обучению (часть программы, предмет или модуль), или целью которой является языковое обучение.

    Расходами на обучение не являются расходы, уплаченные за обучение на водителя моторно-транспортного средства на следующие категории: категория AM, категория А, подкатегория A1, подкатегория A2, категория B, подкатегория B1. Если обучение вождению моторно-транспортным средством необходимо профессионально или для предпринимательских целей, то работодатель может по-прежнему без налогообложения произвести такие расходы для обучения своих работников, также предприниматель — физическое лицо может отразить расходы на свое обучение в качестве расходов, связанных с предпринимательством.

    Учебное заведение дополнительного обучения может в дальнейшем предоставлять в Налогово-таможенный департамент данные только по тем обучающимся, при обучении которых была связь с профессиональным стандартом или с учебной программой по уровневому обучению. Учебные программы должны быть в открытом доступе на домашней странице учреждения.

    Школа по интересам, зарегистрированная в Информационной системе образования Эстонии (EHIS), может в дальнейшем представлять Налогово-таможенному департаменту данные только об обучающихся, чей возраст по состоянию на 1 января календарного года, когда была произведена оплата за обучение, был менее 18 лет.

    • Утратила силу часть 3 статьи 27 и, следовательно, ушло 5% ограничение на право вычета из дохода физического лица подарков и пожертвований. Изменение приравнивает право на вычет подарков и пожертвований с расходами на обучение и с процентами по кредиту для приобретения жилья, ко всем этим расходам применяется единая предельная ставка (50% от налогооблагаемого дохода, но не более 1200 евро).
       
    • Часть 1 статьи 282: изменение уменьшает разрешенную общую сумму вычета из налогооблагаемого дохода физического лица с 1920 евро (2015 год) на 1200 евро (с 2016 года). Изменение касается права вычета из дохода процентов по кредиту для приобретения жилья, расходов на обучение и благотворительных подарков и пожертвований. Новое ограничение применяется к процентам по жилищному кредиту, расходам на обучение и подаркам и пожертвованиям, выплаченным в 2016 году. Супруги, предоставляющие совместную декларацию, право на вычет могут использовать в двойном размере, т. е. 2400 евро.
    Уменьшение ограничения может повлиять также на налогообложение дохода физических лиц — резидентов государств — участников Соглашения о Едином Экономическом Пространстве, названных в части 2 статьи 311 ЗоПН, которые получают не менее 75% своего налогооблагаемого дохода в Эстонии, и у них есть право использовать вычеты пропорционально удельному весу дохода в Эстонии ко всему доходу в налоговом периоде.

    • Утратил силу пункт 1 части 6 статьи 29, т. к. находящиеся в Эстонии недвижимые вещи внесены в регистр и арендный доход, полученный от передачи в пользование недвижимой вещи, облагается в дальнейшем на основании пункта 2 части 6 статьи 29 ЗоПН.
       
    • Изменение формулировки пункта 2 части 6 статьи 29 обусловлено изменением части 1 статьи 16 ЗоПН. В результате изменений арендный доход и лицензионные платежи (статья 16), полученные нерезидентом, облагаются подоходным налогом, если:
      • арендный доход получен от вещи, которая внесена в эстонский регистр, или которую следует внести в эстонский регистр, или 
      • плательщиком лицензионной платы (названа в частях 2 и 3 статьи 16) является Эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент или нерезидент через постоянное место деятельности, находящееся в Эстонии, или за счет последнего.
         
    • § 31 часть 1 пункт 7: изменение устанавливает одинаковое налогообложение расходов и суточных, связанных с командировками резидентов и нерезидентов в отношении всех видов командировок (пункты 1–14 части 3 статьи 13 ЗоПН).
       
    • Изменение формулировки § 313 обусловлено изменением части 1 статьи 16 ЗоПН. В результате изменений облагается подоходным налогом арендный доход договорного инвестиционного фонда от участия в находящемся в Эстонии товариществе собственников зданий, от находящейся в Эстонии квартирной собственности, от находящейся в Эстонии недвижимой вещи или с этим связанными ограниченным вещным правом.
       
    • Статья 391 дает возможность в случае договора найма жилого помещения в декларации доходов вычесть 20% из дохода найма в счет покрытия расходов, связанных со сдачей в наём жилого помещения (часть 1 статьи 16 ЗоПН). Вычеты могут делать физические лица — резиденты, нерезиденты и договорные инвестиционные фонды. Вычеты не могут делать предприниматели — физические лица, т. к. в их случае доход от предпринимательства облагается в целом, а не по отдельным видам дохода. При применении нового положения важно учитывать следующее:
      • Вычеты можно будет делать только из дохода, полученного от сдачи в наём жилого помещения. При определении понятия «договор найма жилого помещения» следует руководствоваться статьями ЗобОП, которые регулируют такие типы договоров (статьи 273–275), при определении понятия «жилое помещение» частью 2 статьи 272 ЗобОП и при определении понятия «найм» — статья 271 ЗобОП. Соответственно, существенным является договор и вид дохода, и вычеты можно делать только из платы, полученной на основании договора найма жилого помещения. 
      • Вычет происходит в декларации доходов, и поэтому, невозможно получить данную льготу, не представив декларацию доходов.
      • Вычет делается без документльного подтверждения расходов, связанных со сдачей жилого помещения в наём. Как следствие, вычет не зависит от реальных расходов, а покрывает часть амортизации жилого помещения. 
      • У суммы вычета нет суммарной предельной нормы.
    Во всех прочих случаях (в случаях, которые не подходят под понятие доход от сдачи в наём жилого помещения, но облагаются подоходным налогом в соответствии с частью 1 статьи 16 ЗоПН) из арендного дохода право на вычет каких-либо сумм отсутствует до тех пор, пока лицо не зарегистрируется препринимателем — физическим лицом, и не будет считать арендный доход предпринимательским доходом.

    • Изменение части 5 статьи 40 обязывает работодателя в значении Закона о трудовом договоре и учреждение в значении Закона о публичной службе, которые являются в значении Закона о подоходном налоге сборщиками налогов, представлять налоговую декларацию по форме TSD также в случае, когда работнику или служащему выплаты не делались. В этом случае в приложении 1 декларации TSD указывается только коэффициент частичного использования рабочего времени. Изменение обусловлено изменением Законом об услугах и пособиях рынка труда, в котором установлен возврат работающему лицу, с низким уровнем дохода при условии, согласно которому при определении суммы возврата в учет берутся только календарные месяцы, в которые производящее работу лицо работало или было на службе с полной загрузкой рабочего времени. При контроле выполнения требования по полной загрузке рабочего времени за основу берутся данные, продекларированные работодателем в приложении 1 декларации TSD.
    Изменение не касается тех случаев, когда выплата сделана работникам или служащим, чья работа по данным регистра трудовой занятости приостановлена. Согласно пункту 5 части 3 статьи 251 Закона о налогообложении приостановлением трудовой деятельности считается пребывание лица, выполняющего работу, в отпуске по уходу за ребенком, на срочной и альтернативной службе либо в неоплачиваемом отпуске, предоставляемом по соглашению сторон. Соответственно, в TSD работодатель не должен декларировать тех работников и служащих, которые в течение длительного срока не выполняют работу.

    • Изменения пунктов 7 и 71 статьи 41 обусловлено изменением части 1 статьи 16, пункта 2 части 6 статьи 29 и статьи 313 ЗоПН и признанием недействительным пункта 1 части 6 статьи 29 ЗоПН. Подобно статье 313 ЗоПН изменяется только объект налогообложения, в отношении которого применяется удержание подоходного налога.
    Существенным является то, что на основании пунктов 7 и 71 статьи 41 ЗоПН подоходный налог удерживается с выплат при оплате за наём без учета установленного в статье 391 ЗоПН вычета, т. к. за выполнение условий, установленных в статьи 391 ЗоПН несет ответственность только сам получатель платы за найм. Поэтому 20-процентный вычет с дохода, полученного при сдаче в наём жилых помещений не применяется при удержании подоходного налога, данный вычет применяется только в декларации доходов получателя дохода.

    • Согласно новой части 14 статьи 44 физическое лицо — резидент, которое является членом товарищества собственников здания, учрежденного в Эстонии, или у которого в Эстонии есть квартирная собственность, недвижимая вещь или право застройки, связанное с находящейся в Эстонии недвижимой вещью, должен подтвердить в декларации доходов получение арендного дохода или его отсутствие. Цель данного изменения увеличить декларирование доходов, полученных от сдачи в наём жилых помещений. Важным является следующее:
      • Подтверждение следует давать только в случае, если у физического лица есть обязанность по представлению декларации доходов. Если обязанность по представлению декларации отсутствует (части 6 и 61 статьи 44 ЗоПН), тогда лицо не должно представлять декларацию доходов только лишь в связи с представлением подтверждения. 
      • Так как основанием для возникновения подтверждения является наличие недвижимости, то подтверждение о получении или неполучении арендного дохода по любому доходу в понятии части 1 статьи 16 ЗоПН. При получении арендного дохода следует продекларировать арендный доход, при отсутствии арендного дохода следует об этом дать подтверждение, содержание и форма подтверждения будут установлены формой декларации доходов.
         
    • Утратил силу пункт 4 части 4 статьи 48. В результате изменений не применяется в дальнейшем понятие специальная льгота при выплате компенсаций расходов, связанных с зарубежными командировками, и при выплате суточных в связи с зарубежными командировками в части, превышающей предельную необлагаемую норму. Так как по существу в обоих случаях имеет место налогооблагаемая плата за работу, то в дальнейшем часть, превышающую предельную необлагаемую норму при компенсаций расходов, связанных с зарубежными командировками, и при выплате суточных в связи с зарубежными командировками, следует декларировать и облагать налогами подобно заработной плате.
    Опубликовано Пятница, 30 Октябрь 2015 12:59
  • Договор продажи: 5 моментов, которые следует учесть
    Договор продажи: 5 моментов, которые следует учесть Ясно, что каждый договор продажи отличается от других, поэтому не существует правил, соблюдая которые, вы можете быть уверены, что заключили договор правильно. Тем не менее, можно отметить основные условия, которые должны быть непременно включены в договор продажи. Об этих условиях пишет юрист Эстонской Торгово-промышленной палаты Симоона Хийон в «Вестнике» организации.
    Опубликовано Пятница, 17 Апрель 2015 13:19
  • Управленческий учет: четыре главных принципа
    Управленческий учет: четыре главных принципа Как сообщает gaap.ru, Британский Сертифицированный институт специалистов по управленческому учету (CIMA) и Американский Институт сертифицированных присяжных бухгалтеров (AICPA) представили свою версию ключевых принципов глобального управленческого учета, призванных, по их мнению, улучшить принятие решений в организациях, где большой проблемой является огромный объем операционных данных, скорость изменений и нехватка специалистов.
    Опубликовано Четверг, 20 Ноябрь 2014 11:11
  • Определение общественно значимых организаций по версии европейцев
    Определение общественно значимых организаций по версии европейцев Европейская федерация бухгалтеров провела опрос, касающийся определения общественно значимых организаций (Public Interest Entities – PIEs) в Европе. Определение на самом деле далеко не одно, и во многих европейских юрисдикциях – свое. При этом, как напоминает gaap.ru, их влияния на бухгалтерский учет и аудит публичных компаний недооценивать нельзя.
    Опубликовано Среда, 15 Октябрь 2014 11:50

Специалист по налогообложению отвечает на вопросы читателей

  • Отражение в декларации об обороте продажи товара через интернет-магазин
    Отражение в декларации об обороте продажи товара через интернет-магазин

    Как зарегистрированное в Эстонии паевое товарищество должно отражать в своей декларации об обороте продажу товаров через интернет-магазин Amazon? Товар закупается в Китае и Тайване и продается в США, Канаду, Францию, Великобританию и другие страны посредством этого магазина.

  • Покупка топлива для автомобиля при зарубежной командировке
    Покупка топлива для автомобиля при зарубежной командировке

    Обязанный по налогу с оборота работодатель регулярно направляет своего работника в зарубежные командировки. Работник использует для этого свой личный легковой автомобиль. По соглашению между работником и работодателем, топливо для командировки оплачивается банковской карточкой работодателя. В каких пределах работодатель должен декларировать налог с оборота с возникших во время зарубежных командировок расходов на топливо и других расходов, а также представлять требование о возврате налога с оборота? Какие существуют различия при покупке топлива из Эстонии и из другого государства – члена Европейского союза?

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях