Ставки налогов и акцизов 2011-2017

Наглядная таблица призвана помочь сориентироваться в ставках налогов и акцизов, действовавших в прошедшие годы и установленных в этом году.

Содержание

Ставки акциза на алкоголь
Ставки акциза на табачные изделия
Ставка акциза на топливо

Акциз на упаковку
Cтавки налога на тяжеловесные транспортные средства(см отдельно в таблице)
Подоходный налог
Налог с оборота
Земельный налог
Социальный налог и обязательная накопительная пенсия
Закон о налоге на азартные игры
Cтавки на основании Закона о таможне
Налогообложениe

Тема

2011

2012

2013

2014 2015 2016   
2017         

Основание

Ставки акциза на алкоголь

Закон об акцизе на алкоголь,табак, топливо и электричество (Alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seadus, далее - ATKEAS)

Пиво

5,43

5, 70

6

6,28 7,22 8,30 9,13

ATKEAS § 46 часть 1

Сброженный напиток или вино, в котором содержание этанола < 6 объемных процентов

31,70

33,30

34,97

36,71 42,22 48,55 53,41 (с 01.02.17)

ATKEAS § 46 часть 2

Сброженный напиток, в котором содержание этанола более 6 объемных процентов

73,11

76,80

80,64

84,67 97,37 111,98 123,18 (с 01.02.17)

ATKEAS § 46 часть 3

Вино, в котором содержание этанола более 6 объемных процентов

73,11

76,80

80,64

84,67 97,37 111,98 123,18 (с 01.02.17)

ATKEAS § 46 часть 4

Промежуточное изделие

156,20

164

172,20

180,81 207,93  239,12 263,03 (с 01.02.17)

ATKEAS § 46 часть 5

Иной алкоголь

4,18

14,90

15,65

16,43 18,89 21,72 23,89 (с 01.02)

ATKEAS часть 6

Ставки акциза на табачные изделия

Фиксированная ставка акциза на сигареты

38,5

42,18

45

46,50 46,50 58 (с 01.06.16) 63,50

ATKEAS § 56 часть 1

Минимальная ставка акциза на сигареты

73

80

84,80

90 90 97,20 (с 01.06.16) 104,98

ATKEAS § 56 часть 1¹

Ставка акциза на cигары и cигариллы

159,77

191,73

211

211 211 211 211

ATKEAS § 56 часть 2

Ставка акциза на курительный табак

32

55,79

61

61 61  65,88 (с 01.06.16) 71,15

ATKEAS § 56 часть 3

Ставка акциза на топливо
**
наданный момент действующая ставка акциза / начиная с 1 января 2013 г действующая ставка акциза

Бензин без свинца

422,77

422,77

422,77

422,77 422,77 465 512 (с 01.02.17)

ATKEAS § 66 часть 1

Бензин со свинцом

422,77

422,77

422,77

422,77 422,77 465 512 (с 01.02.17)

ATKEAS § 66 часть 2

Авиационный бензин

71,58

71,58/ 422,77 (c 01.07.12)

422,77

422,77 422,77 465 512 (с 01.02.17)

ATKEAS § 66 часть 3

Керосин

330,10

330,10

330,10

330,10 330,10 330,10 330,10

ATKEAS § 66 часть 4

Сжиженный газ

125,26

125,26

125,26

125,26 125,26 125,26 125,26

ATKEAS§ 66 часть 5

Дизельное топливо

392,92

392,92

392,92

392,92 392,92 448 493 (с 01.02.17)

ATKEAS § 66 часть 6

Дизельное топливо специального назначения и легкое топочное масло

110,95

110,95

110,95

110,95 110,95  121 133 (с 01.02.17)

ATKEAS § 66 часть 7

Тяжелое топочное масло

15,01

15,01

15,01

15,01 15,01 58 58

ATKEAS § 66 часть 8

Сланцевое топочное масло

15,01

15,01

15,01

15,01 15,01 57 57

ATKEAS § 66 часть 9

Природный газ

23,45

23,45

23,45

23,45 28,14 33,77 40,52

ATKEAS § 66 часть 10

Каменный yголь, бурый угол и кокс

0,30

0,30

0,30

0,30 0,30 0,93 0,93

ATKEAS § 66 часть 11

Горючий сланец

0,15

0,15

0,30

0,30 0,30 0,93 0,93

ATKEAS § 66 часть 11¹

Электроэнергия

4,47

4,47

4,47

4,47 4,47 4,47 4,47

ATKEAS § 66 часть 12

Топливоподобный продукт, у которого шесть или восемь первых цифр номера КН начинаются с: 2707 10, 2707 20, 2707 30, 2707 50, 2710 11 11- 2710 11 25, 2710 11 90, 2902 20 00, 2902 30 00, 2902 41 00, 2902 42 00, 2902 43 00 или 2902 44 00

422,77

422,77

422,77

422,77 422,77 465 512 (с 01.02.17)

ATKEAS § 66 часть 13

Топливоподобный продукт, у которого восемь цифр номера КН начинаются с: 271019 11 или 2710 19 15

330,10

330,10

330,10

330,10 330,10  330,10 330,10 ATKEAS § 66 часть 14

Топливоподобный продукт, у которого шесть цифр номера КН начинаются с: 2711 12-2711 14 и которое используется для моторного топлива

125,26

125,26

125,26

125,26 125,26 125,26 125,26

ATKEAS § 66 часть 15

Топливоподобный продукт, у которого восемь цифр номера КН начинаются с: 2710 19 31 или 2710 19 35

392,92

392,92

392,92

392,92 392,92 448 493 (с 01.02.17)

ATKEAS § 66 часть 16

Топливоподобный продукт, у которого восемь цифр номера КН начинаются с: 2710 19 51 или 2710 19 55

15,01

15,01

15,01

15,01 15,01 58 58

ATKEAS § 66 часть 17

Aкциз на упаковку

Закон об акцизе на упаковку (Pakendiaktsiisi seadus, далее- PakAS)

Стекло

0,60

0,60

0,60

0,60 0,60 0,60 0,60

PakAS приложение

Пластик

2,50

2,50

2,50

2,50 2,50  2,50 2,50

PakAS приложение

Металл

2,50

2,50

2,50

2,50 2,50 2,50 2,50

PakAS приложение

Бумага, картон, включая слоистый картон

1,20

1,20

1,20

1,20 1,20 1,20 1,20

PakAS приложение

Древесина

1,20

1,20

1,20

1,20 1,20 1,20 1,20

PakAS приложение

Подоходный налог

Закон о подоходном налоге (Tulumaksuseadus, далее- TuMS)

Не облагаемая налогами предельная норма расходов на проживание при внутригосударственной командировке

77

Не действует

Не действует

Не действует Не действует Не действует Не действует

TuMS § 13 часть 3 пункт 1

Не облагаемая налогами предельная ставка расходов на проживание при зарубежной командировке

128

Не действует

Не действует

Не действует Не действует  Не действует Не действует

TuMS § 13 часть 3 пункт 1

Не облагаемые налогами суточные при заграничной командировке

32

32

32

32 32 50 - за первые 15 дней в календарном месяце, далее - 32 50 - за первые 15 дней в календарном месяце, далее - 32 

TuMS § 13 часть 3 пункт 1

Не облагаемая налогами предельная норма выплачиваемых возмещений общественным служащим, работникам или членам руководящего или контролирующего органа юридического лица в связи с использованием личного автомобиля при выполнении служебных, рабочих и должностных заданий при ведении учета

при отсутствии учета

0,30евро за км, но не больше чем256евро в календарный месяц от каждого работодателя, выплачивающего возмещение.

 

 

 

 

 

64евро в календарном месяце от всех работодателей, выплачивающих возмещения.

0,30 евро за км, но не больше чем 256 евро в календарный месяц от каждого работодателя, выплачивающего возмещение.

 

 

 

 

 

64 евро в календарном месяце от всех работодателей, выплачивающих возмещения.

0,30 евро за км, но не больше чем 256 евро в календарный месяц от каждого работодателя, выплачивающего возмещение.

 

 

 

 

 

64 евро в календарном месяце от всех работодателей, выплачивающих возмещения.

0,30 евро за км, но не больше чем 256 евро в календарный месяц от каждого работодателя, выплачивающего возмещение.

 

 

 

 

 

64 евро в календарном месяце от всех работодателей, выплачивающих возмещения.

0,30 евро за км, но не больше чем 335 евро в календарный месяц от каждого работодателя, выплачивающего возмещение.

 

 

 

 

Не действует

0,30 евро за км, но не больше чем 335 евро в календарный месяц от каждого работодателя, выплачивающего возмещение.

 

 

 

 

 

Не действует 

0,30 евро за км, но не больше чем 335 евро в календарный месяц от каждого работодателя, выплачивающего возмещение.

 

 

 

 

Не действует

TuMS § 13 часть 3 пункт 2

Стоимость рациона коллективного питания для экипажей судов/самолетов

6

6

6

6 10 10 10

TuMS § 13 часть 3 пункт 6

Не облагаемый налогом доход физического лица-резидента

1728/144

1728/144

1728/144

1728/144 1848/154 2040/170 2160/180

TuMS § 23

Дополнительный не облагаемый налогом доход с пенсии

2304/192

2304/192

2304/192

2520/210 2640/220 2700/225 2832/236

TuMS § 23²

Дополнительный не облагаемый налогом доход при возмещении в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональной болезнью

768/64

768/64

768/64

768/64 768/64 768/64 768/64 

TuMS § 23³

Ограничения вычетов из дохода в период налогообложения

3196

1920

1920

1920 1920 1200 1200

TuMS § 282 часть 1

Дополнительный вычет из дохода, полученного от отчуждения сельскохозяйственной продукции и лесоматериалов FIE

2877

2877

2877

2877 2877 2877 2877

TuMS § 32 часть 4

Авансовый платеж по подоходному налогу FIE

64

64

64

64 64  64 64

TuMS § 47 часть 2

Верхний предел специальной льготы, которая связана с предоставлением работнику легкового автомобиля бесплатно или со льготной ценой в целях, не связанных с выполнением рабочих, должностных или служебных заданий работодателя

256

256

256

256 256  256 256

TuMS § 48 часть 8

Рекламный подарок, который не облагается налогом

10

10

10

10 10 10 10

TuMS § 49 часть 1

Не облагаемая налогом сумма расходов на прием, подарков и пожертвований

32

32

32

32 32 32 32

TuMS § 49 часть 4 и пyнкты 4 и 5 части 6

Налог с оборота

Закон о налоге с оборота (Käibemaksuseadus, далее - KMS)

Оборот не возникает из передачи в рекламных целях товара, стоимость которого не превышает:

10

10

10

10 10 10 10

KMS § 4 часть 2 пункт 6

Отчуждение товаров физическому лицу из не входящего в Сообщество государства в сопровождаемом багаже с целью их перемещения в не входящее в Сообщество государство может также считаться экспортом товаров, если продажная цена отчужденных лицу одним и тем же субъектом налога в один и тот же день в одном и том же месте продажи товаров вместе с налогом с оборота превышает:

128

38

38

38 38 38 38

KMS § 5 часть 2 пункт 2

Налогом с оборота не облагаются не указанные в п. 1 § 17 KMS товары некоммерческого характера в личном багаже пассажиров, перемещаемые в Эстонию из стран, не входящих в Сообщество

стоимостью в 300 евро

стоимостью в 300 евро

стоимостью в 300 евро

стоимостью в 300 евро стоимостью в 300 евро стоимостью в 300 евро стоимостью в 300 евро 

KMS § 17 часть 1 пункт 8

Налогом с оборота не облагаются товары некоммерческого характера в личном багаже пассажиров, перемещаемые в Эстонию из стран, не входящих в Сообщество, в случае использования воздушного или морского транспорта, за исключением частных увеселительных полетов или частных увеселительных морских прогулок

стоимостью в 430 евро

стоимостью в 430 евро

стоимостью в 430 евро

стоимостью в 430 евро стоимостью в 430 евро стоимостью в 430 евро стоимостью в 430 евро 

KMS § 17 часть 1 пункт 8

Налогом с оборота не облагаются почтовые отправления стоимостью ниже (за исключением алкогольной продукции, табачных изделий, парфюмов и туалетных вод)

21,98

21,98

21,98

21,98 22 22 22

KMS § 17 часть 1 пункт 9

Предельная величина облагаемого оборота

16 000

16 000

16 000

16 000 16 000 16 000 16 000

KMS § 19 части 1,2

Обязанность регистрации в качестве субъекта ограниченной налоговой обязанности в случае приобретения товаров

10 000

10 000

10 000

10 000 10 000 10 000 10 000

KMS § 21 часть 2

На основании ч. 1 § 21 KMS субъект ограниченной налоговой обязанности должен уведомить управляющего налогами, если облагаемая налогом стоимость приобретенных в течение календарного года товаров превышает:

10 000

10 000

10 000

10 000 10 000 10 000 10 000

KMS § 25 часть 2

Предельный размер обязанности регистрации в случае дистанционной продажи

35 000

35 000

35 000

35 000 35 000 35 000 35 000

KMS § 19 часть 4

На основании ходатайства субъекта налога другого государства – члена Сообщества сумма возвращаемого налога с оборота в календарном году составляет не менее:

50

50

50

50 50 50 50

KMS § 35 часть 1 пункт 4

На основании ходатайства субъекта налога другого государства – члена Сообщества сумма возвращаемого налога с оборота, продолжительность которого меньше календарного года, но охватывает не менее трех месяцев, не менее:

400

400

400

400 400 400 400

KMS § 35 часть 1 пункт 4

На основании письменного ходатайства субъекта налога не входящего в Сообщество государства, сумма возвращаемого налога с оборота в календарном году:

320

320

320

320 320 320 320

KMS § 35 часть 2 пункт 2

Упрощенный счет может быть выдан, если указанная в счете сумма без налога с оборота не превышает

160

160

160

160 160 160 160

KMS § 37 часть 9

Иностранным представителям, международным организациям и другим названным в § 39 KMS лицам при возврате налога с оборота общая стоимость товаров и услуг согласно счету составляет не менее:

64

64

64

64 64 64 64

KMS § 39 часть 1

Подлежащая возврату минимальная сумма налога с оборота, обязанному по налогу с оборота в другой стране Еропейского союза

50/400

50/400

50/400

50/400 50/400 50/400 50/400 

KMS § 35 часть 1 пyнкт 4

Земельныйналог

Закон о земельном налоге (Maamaksuseadus, далее - MMS)

Земельный налог не назначается и извещение о налоге не выдается, если сумма по налогу меньше:

5

5

5

5 5 5 5

MMS § 7 часть 3

Минимальная сумма обязанности по земельному налогу к первому сроку оплаты

64

64

64

64 64  64  64

MMS § 7 часть 1

Социальный налог и обязательная накопительная пенсия

Закон о социальном налоге (Sotsiaalmaksuseadus, далее - SMS)
Закон о накопительных пенсиях (Kogumispensionide seadus, далее- KoPS)

Социальным налогом не облагается стоимость рациона коллективного питания, безвозмездно предоставляемого экипажам судов и экипажам самолетов гражданской авиации и членам судовых экипажей гражданских воздушных судов во время нахождения в рейсе, не превышающая в день на лицо:

6

6

6

6 Не действует Не действует Не действует

SMS § 3 пункт 6

Минимальный размер взносов в добровольный пенсионный фонд

30

- - - - - -

KoPS § 54 часть 1

Закон о налоге на азартные игры

Закон о налоге на азартные игры (Hasartmängumaksu seadus, далее - HasMMS)

Ставка налога на азартные игры с одного игрового стола:

1278,23

1278,23

1278,23

1278,23 1278,23 1278,23  1278,23

HasMMS § 6 пункт 1

Ставка налога на азартные игры с одного игрового автомата:

(C 01.02.2015 - Ставка налога на азартные игры с одного игрового автомата, используемого при организации игр на удачу:)

447,38

447,38

447,38

447,38

447,38

 

С 01.02.2015 - 300

300 300

HasMMS § 6 пункт 2

Ставка налога на азартные игры с одного игрового автомата для игр на ловкость:

31,95

31,95

31,95

31,95 31,95 31,95 31,95

HasMMS § 6 пункт 3

Новые ставки исходя из Закона о таможне

Закон о таможне (Tolliseadus, далее - TS)

Размер штрафа, при котором таможня может отказать в выдаче разрешения на содержание таможенного терминала или места хранения или приостановить действие разрешения на содержание таможенного терминала или места хранения:

2000

2000

2000

2000 2000 2000 2000

TS § 30 часть 4, 5

Размер штрафа, при котором Таможня может отказать в выдаче разрешения на осуществление деятельности в свободной таможенной зоне или приостановить действие разрешения на осуществление деятельности в свободной таможенной зоне

2000

2000

2000

2000 2000 2000 2000

TS § 54 часть 6, 7

Таможня может отказаться от принятия гарантии, представленной в качестве регистрового залога или ипотеки, если размер гарантии не превышает:

63 900

63 900

63 900

63 900 63 900 63 900 63 900

TS § 60 часть 2

Таможня может не уменьшать размер гарантии, если лицо наказывалось штрафом в размере более:

2000

2000

2000

2000 2000 2000 2000

TS § 62 часть 2

Денежный штраф за незаконный ввоз товаров в Эстонию или вывоз товаров из Эстонии

3200

3200

3200

3200 3200 3200 3200

TS § 73 часть 2

Денежный штраф за незаконное перемещение товаров, в отношении которых действуют ограничения или запреты, из не входящего в Сообщество государства в Эстонию или из Эстонии в не входящее в Сообщество государство

3200

3200

3200

3200 3200 3200 3200

TS § 74 часть 2

Денежный штраф за незаконные перемещение между странами-членами Европейского союза товаров, в отношении которых действуют ограничения или запреты

3200

3200

3200

3200 3200 3200 3200

TS § 75 часть 2

Денежный штраф за незаконные сделки с товарами в пределах Эстонии

3200

3200

3200

3200 3200 3200 3200

TS § 76 часть 2

Денежный штраф за незаконное перемещение товаров в место временного складирования, на таможенный склад, в свободную таможенную зону или на свободный склад

3200

3200

3200

3200 3200 3200 3200

TS § 77 часть 2

Денежный штраф за невыполнение требований, установленных в свободной таможенной зоне или свободном складе

3200

3200

3200

3200 3200 3200 3200

TS § 78 часть 2

Денежный штраф за воспрепятствование деятельности таможенника в размере:

3200

3200

3200

3200 3200 3200 3200

TS § 79 часть 2

Денежный штраф за нарушение требований складирования и хранения товаров в размере:

2600

2600

2600

2600 2600 2600 2600

TS § 80 часть 2

Денежный штраф за составление и представление документа, содержащего ложные данные о происхождении товаров в размере:

2600

2600

2600

2600 Не действует Не действует Не действует

TS § 81 часть 2

Денежный штраф за деятельность лица, не имеющего обязательного документа или регистрационной записи, подтверждающей право на осуществление деятельности в данной сфере в размере

2600

2600

2600

2600 Не действует Не действует Не действует

TS § 82 часть 2

Денежный штраф за нарушение связанных с транспортным средством таможенных предписаний

2600

2600

2600

2600 2600 2600  

TS § 83 часть 2

Денежный штраф за повреждение таможенных средств идентификации и средств идентификации товаров

2600

2600

2600

2600 2600 2600 2600

TS § 84 часть 2

Денежный штраф за игнорирование предусмотренных таможенными правилами и назначенных таможней сроков в размере:

2000

2000

2000

2000 Не действует Не действует Не действует

TS § 85 часть 2

Денежный штраф за игнорирование сроков хранения документов в размере:

1300

1300

1300

1300 1300 1300 1300

TS § 86 часть 2

Денежный штраф за незаконную швартовку плавучего средства в размере:

1300

1300

1300

1300 Не действует Не действует Не действует

TS § 87 часть 2

Денежный штраф за несовершение действий, связанных с форс-мажорными обстоятельствами и непреодолимой силой

1300

1300

1300

1300 1300 1300 1300

TS § 88 часть 2

Денежный штраф за промедление с уведомлением таможни в размере:

1300

1300

1300

1300 1300 1300 1300

TS § 89 часть 2

Денежный штраф за незаконные действия с грузами, находящимися под таможенным надзором в размере:

1300

1300

1300

1300 1300 1300 1300

TS § 91 часть 2

Денежный штраф за декларирование товаров по ложной тарифной классификации в размере:

640

640

640

640 640 640 640

TS § 92 часть 2

Денежный штраф за существенные нарушения

2000

2000

2000

2000 2000 2000 2000

TS § 93

Ставка возмещения расходов, связанных с реализацией конфискованных, перешедших во владение таможни или переданных в собственность государства товаров и транспортных средств

10

10

10

10 10 10 10

TS § 97 часть 4

Таможенные пошлины при таможенном оформлении импорта или экспорта не требуются, если каждое требование составляет менее:

10

10

10

10 10    

Таможенный кодекс ЕС (артикль 240, 868, 898

Налогообложениe

Закон о налогообложении (Maksukorralduse seadus, далее - MKS)

Справка об отсутствии налоговой задолженности выдается, если налоговая задолженность не превышает

15

15

15

10 10 10 10

MKS § 14 часть 5

Возмещение расходов третьим лицам за изготовление копий или выписок; за каждую страницу, начиная с 21-й страницы.

0,2

0,2

0,2

0,2 0,2 0,2 0,20

MKS § 66 часть 1

Верхний предел принудительно-финансовых санкций за непредставление информации, вещей и документов первый раз

640

640

640

640 640 640 640

MKS § 67 часть 3

Верхний предел принудительно-финансовых санкций за непредставление информации, вещей и документов второй раз

2000

2000

2000

2000 2000 2000 2000

MKS § 67 часть 3

Общая сумма принудительно-финансовых санкций, применяемая за непредставление информации, вещей и документов, не должна превышать:

2640

2640

2640

2640 2640 2640 2640

MKS § 67 часть 3

Налоговое уведомление не выдается, если сумма налога составляет менее:

10

10

10

10 10 10  10

MKS § 88 часть 2

Верхний предел принудительно-финансовых санкций за непредставление декларации и вносимых в нее исправлений первый раз

1300

1300

1300

1300 1300 1300 1300

MKS § 91 часть 4

Верхний предел принудительно-финансовых санкций за непредставление декларации и вносимых в нее исправлений второй раз

2000

2000

2000

2000 2000 2000 2000

MKS § 91 часть 4

Общая сумма принудительно-финансовых санкций, назначенных налоговым управляющим с целью принуждения к представлению одной и той же декларации или внесенных в нее исправлений, не должна превышать:

3300

3300

3300

3300 3300 3300 3300

MKS § 91 часть 4

Сумма налога не определяется и решение о налоге не выдается, если сумма налога составляет менее

10

10

10

10 10 10 10

MKS § 100 часть 1

Требование о возврате, об исполнении которого следует принять письменное решение

640 000

640 000

640 000

640 000 640 000 640 000 640 000

MKS § 106 часть 2

Требование о возврате исполняется только на основании отдельно поданного управомоченным лицом письменного заявления, если размер требования о возврате не превышает

10

10

10

10 10 10 10

MKS § 106 часть 6

Требование об уплате процентов не предъявляется в случаях, когда сумма процентов составляет менее

10

10

10

10 10 10 10

MKS § 119 часть 3

Гарантия не требуется в случае, если сумма требования составляет менее:

64

64

64

64 64 64 64

MKS § 120 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за уклонение от уплаты налогов, до

13 000

13 000

13 000

13 000 32 000 32 000 32 000

MKS § 1531 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за налоговое мошенничество, до

32 000

32 000

32 000

32 000 Не действует Не действует Не действует

MKS § 1532 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за создание препятствий действиям налогового управляющего

3200

3200

3200

3200 3200    

MKS § 154 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за нарушение предписаний, связанных с подакцизными товарами

3200

3200

3200 3200 3200 3200 3200

MKS 1541 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за неисполнение обязанностей держателя акцизного склада и зарегистрированного торговца, до

3200

3200

3200 3200 3200 3200 3200

MKS § 1551 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за незаконные действия с моторным топливом, ввезенным без обложения акцизом, до

3200

3200

3200 3200 3200 3200 3200

MKS § 1552 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за повреждение измерительных приборов или средств идентификации

2600

2600

2600

2600 2600 2600 2600

MKS § 156 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за организацию азартных игр без решения Налогово-таможенного департамента

3200

3200

3200

3200 Не действует Не действует Не действует

MKS § 157 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за нарушение обязанности, вытекающей из Закона о налоге на тяжеловесные транспортные средства

1300

1300

1300

1300 Не действует Не действует Не действует

MKS § 158 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за невыполнение требования о выдаче справки

450

450

450

450 Не действует Не действует Не действует

MKS § 159 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за непредставление декларации в срок, нарушение требований к ведению учета, уклонение от регистрации у налогового управляющего, несообщение об изменении регистрационных данных или непредставление документов налоговому управляющему

640

640

640

640 640 640 640

MKS § 167 часть 2

Денежный штраф юридическому лицу за повреждение, устранение или замену установленных по распоряжению налогового управляющего измерительных приборов или средств идентификации или иные действия, не позволяющие использовать измерительные приборы или средства идентификации по назначению, либо создание препятствий действиям налогового управляющего по проверке правильности уплаты налогов, определению подлежащей уплате суммы налога, взысканию налоговой задолженности или неисполнение соответствующего административного акта налогового управляющего

1300

1300

1300

1300 1300 1300 1300

MKS § 167 часть 3

Денежный штраф юридическому лицу за организацию азартных игр на игровых автоматах, не имеющих акцизных марок соответствующего  периода налогообложения, до

3200

3200

3200

3200 3200 3200 3200

MKS § 167 часть 8

Денежный штраф юридическому лицу за организацию азартных игр на игровых столах, не имеющих акцизных марок соответствующего налогового периода, до

6400

6400

6400

6400 6400 6400 6400

MKS § 167 часть 9

Денежный штраф юридическому лицу за торговлю сигаретами по цене, превышающей цену, напечатанную на наклеенной на их потребительскую тару акцизной марке

320 -2600

320-2600

320-2600

320-2600 320-2600 320-2600 320-2600

MKS § 167 часть 10

Денежный штраф юридическому лицу за невыполнение требования о переоформлении регистрационного свидетельства на грузовой автомобиль в соответствии с правилами, вытекающими из Закона о налоге на тяжеловесные транспортные средства, или использование тяжеловесного транспортного средства, регистрационное свидетельство на которое не переоформлено

1300

1300

1300

1300 1300 1300 1300

MKS § 167 часть 11

Таблица составлена редакцией "Бухгалтерских Новостей"

При возникновении вопросов или отзывов оставьте, пожалуйста, свой комментарий внизу

Другие материалы раздела Налоги и налогообложение

Материалы по налогам, налогообложению и налоговому учету на сайте Бухгалтерские Новости www.rup.ee

  • О налогообложении доходов водителей Uber или Taxify

    Налогообложение дохода водителя зависит от того, случайная ли у него деятельность или же водитель занимается этой деятельностью постоянно с целью получения дохода, отмечается на сайте Налогово-таможенного департамента.

    Опубликовано Среда, 04 Ноябрь 2015 11:08
  • Изменения в Законе о подоходном налоге с 01.01.2016

    Изменения в Законе о подоходном налоге с 01.01.2016

    Налогово-таможенный департамент опубликовал изменения в Законе о подоходном налоге, которые вступают в силу с 01.01.2016 и опубликованы в следующих правовых актах:


    Изменения в Законе о подоходном налоге

    • Пункт 1 части 3 статьи 13: увеличивается необлагаемая налогом предельная норма суточных в зарубежной командировке с нынешних 32 евро до 50 евро. По повышенной ставке (до 50 евро) можно выплачивать суточные без налогообложения за первые 15 дней при каждой зарубежной командировке, но не более, чем за 15 дней в календарном месяце. За оставшиеся дни, проведенные в зарубежной командировке, суточные без налогообложения можно платить по ныне действующей ставке (до 32 евро). Более детально о выплате суточных в зарубежной командировке рассмотрено в примерах. Порядок выплаты сумм возмещения расходов, указанных в первом предложении настоящего пункта, и суточных в связи с зарубежными командировками устанавливается постановлением Правительства Республики.
       
    • Часть 1 статьи 16 дает перечень доходов, которые считаются арендными доходами в значении ЗоПН. Такими доходами считаются: 
      • наём 
      • аренда 
      • плата за установление права застройки 
      • плата за проявление терпения к реальной повинности 
      • прочая плата, полученная за проявление терпения при ограничении пользования вещью, вытекающая из закона или из условий сделки

        Соответственно, арендный доход — это всевозможная оплата, которую получают за пользование вещью или за ограничение пользованием вещью в значении статьи 48 Закона об общей части гражданского кодекса (вещь — вещь, право, прочее благо, которое может быть объектом права) вне зависимости от формы и правового основания получения платы. Единственным исключением является плата за проявление терпения в отношении инженерной сети или инженерного сооружения, необходимых в общественных интересах на основании статьи 1582 Закона об обязательственном праве (ЗобОП), полученная в размере земельного налога, которая на основании пункта 15 части 3 статьи 19 ЗоПН не облагается налогом.

        Изменения уточняют второе предложение части 1 статьи 16 ЗоПН, согласно которым к числу доходов от аренды не принадлежат побочные расходы в значении статьи 292 ЗобОП и выполнение денежных обязательств за получателя арендной платы или компенсация, выплачиваемая получателю арендной платы для выполнения этих обязательств в значении статьи 293 ЗобОП.

        В части 1 статьи 292 ЗобОП установлено, что помимо внесения наемной платы наниматель должен нести иные связанные с нанятой вещью расходы (побочные расходы) только в случае, если об этом есть соответствующее соглашение. Побочные расходы составляет плата за услуги и действия наймодателя или третьего лица, которые связаны с пользованием вещью.

        Следовательно, к числу арендных доходов не принадлежат побочные расходы и денежные обязательства, в отношении которых Закон об обязательственном праве дает возможность договориться о том, что во время действия договорных отношений эти расходы несет арендатор (например, при найме квартиры побочными расходами являются коммунальные платежи, однако платежи на погашение кредита арендованной квартиры не являются побочными расходами). Дополнительно смотрите «Учет налогооблагаемого дохода найма».
         
    • На основании части 3 статьи 16 облагается подоходным налогом плата за предоставление в пользование промышленного, торгового или научного оборудования либо информации, касающейся промышленного, торгового или научного опыта (ноу-хау), или за отчуждение права пользования ими (далее — лицензионные платежи). В законе изменено понятие «sisseseade» — «оборудование», оно заменяется понятием «seade» — «оборудование». Понятие «sisseseade» пришло в Закон о подоходном налоге из ранних переводов текстов налоговых договоров, где английское слово «equipment» было переведено «sisseseade» — «оборудование». В международном налоговом праве у слова «equipment» более широкое значение, включающее помимо оборудования, расположенного в производственных помещениях (например, станков), также и используемые в предпринимательстве транспортные средства, контейнеры, вагоны. Изменение обновляет текст ЗоПН и принимает к использованию более точное расширенное понятие.
       
    • Статья 23 устанавливает увеличение необлагаемого дохода в течение последующих 4 лет до 205 евро в месяц:
      • 2016 год: 2040 евро в год (170 евро в месяц)
      • 2017 год: 2160 евро в год (180 евро в месяц)
      • 2018 год: 2280 евро в год (190 евро в месяц)
      • 2019 год: 2460 евро в год (205 евро в месяц)

        Увеличение необлагаемого дохода помимо дохода резидента влияет также на доход нерезидентов — физических лиц — резидентов государств — участников Соглашения о Едином Экономическом Пространстве, названных в статье 311 ЗоПН, которые получают часть своего налогооблагаемого дохода в Эстонии. У этих нерезидентов в случае получения дохода в Эстонии есть право использовать необлагаемый доход пропорционально удельному весу дохода в Эстонии ко всему доходу в налоговом периоде.
    • Статья 231 фиксирует дополнительный необлагаемый доход в связи с содержанием детей на второго и каждого следующего ребенка в возрасте до 17 лет на уровне ставки необлагаемого дохода, действующей в 2015 году, что составляет 1848 евро в год (154 евро в месяц). Если в налоговом периоде ребенок сам имел доход, то родитель, опекун или иное лицо, содержащее ребенка на основании Закона о семье, может использовать дополнительный необлагаемый доход в случае, если налогооблагаемый доход ребенка был менее 1848 евро. Если, наример, в 2016 году во время летних каникул ребенок заработал 300 евро, тогда у родителя остается право на вычет из своего налогооблагаемого дохода дополнительного необлагаемого дохода только в сумме 1548 евро (1848 – 300).

      Изменение не влияет на налогообложение дохода самого ребенка, в части которого действует график повышения необлагаемого дохода, установленный в статье 23 ЗоПН.
    • Статья 233 увеличивается дополнительный необлагаемый доход к пенсиям с 2640 евро до 2700 евро в год (225 евро в месяц). Увеличение необлагаемой пенсии с учетом повышения общего необлагаемого дохода гарантирует освобождение от подоходного налога средней пенсии по старости в 2016 году (170 + 225 = 395 евро).
       
    • Часть 2 статьи 25: в связи с вступившими с 1 июля 2015 изменениями в Строительном кодексе изменена формулировка в части 2 статьи 25 ЗоПН с 01.07.2015. Согласно изменениям строительством считается возведение, расширение или перестройка строения в значении Строительного кодекса и выполняемые на основании разрешения на строительство или на основании строительного проекта работы по строительству и работы по установке, связанные с изменением планировки строения и технологического переоснащения строения. Понятие «строительство» дано в статье 4 Строительного кодекса.
       
    • Частьи 2 и 2статьи 26 изменены в связи с вступившими с июля 2015 года изменениями Закона об обучении взрослых. Новая часть 21 лишает льготы по подоходному налогу в части расходов, связанных с обучением взрослых по интересам. Расходы, уплаченные за обучение в школе по интересам, можно рассматривать в качестве расходов на обучение только в случае, если по состоянию на 1 января календарного года, в который была произведена оплата за обучение, возраст обучающегося в школе по интересам был младше 18 лет. Право на вычет расходов, связанных с уровневым обучением, и с обучением молодежи в школах по интересам, сохраняется.

      Согласно части 2 расходами на обучение считаются документально подтвержденные расходы на обучение, проводимое
      • государственными учреждениями образования и учреждениями образования местных органов самоуправления 
      • публично-правовой высшей школой 
      • частной школой, у которой есть разрешение на деятельность по соответствующей программе обучения, которое зарегистрировано в Информационной системе образования Эстонии (EHIS), или у которой есть право проводить обучение на уровне высшего образования, и
      • аналогичным вышеперечисленным иностранным учебным заведением,
        или расходы, уплаченные за обучение на платных курсах, организуемых этими учебными заведениями.
    Так как Закон об обучении взрослых не обязывает учреждения, проводящие дополнительное обучение взрослых, ходатайствовать о получении разрешения на каждую отдельную программу, а обязывает представить только уведомление о хозяйственной деятельности, в котором отмечается, в какой сфере проводится обучение, то на основании части 21 обучающийся может получить льготу по подоходному налогу в связи с дополнительным обучением в случае,

    - если у лица, проводящего дополнительное обучение, есть разрешение на проведение дополнительного обучения, или, если учебное заведение для проведения дополнительного обучения представило уведомление о хозяйственной деятельности, и
    - если обучающийся принимал участие в обучении, запланированном для приобретения профессиональных, должностных компетенций, в программе которого видна связь с определенным профессиональным стандартом или с учебной программой по уровневому обучению (часть программы, предмет или модуль), или целью которой является языковое обучение.

    Расходами на обучение не являются расходы, уплаченные за обучение на водителя моторно-транспортного средства на следующие категории: категория AM, категория А, подкатегория A1, подкатегория A2, категория B, подкатегория B1. Если обучение вождению моторно-транспортным средством необходимо профессионально или для предпринимательских целей, то работодатель может по-прежнему без налогообложения произвести такие расходы для обучения своих работников, также предприниматель — физическое лицо может отразить расходы на свое обучение в качестве расходов, связанных с предпринимательством.

    Учебное заведение дополнительного обучения может в дальнейшем предоставлять в Налогово-таможенный департамент данные только по тем обучающимся, при обучении которых была связь с профессиональным стандартом или с учебной программой по уровневому обучению. Учебные программы должны быть в открытом доступе на домашней странице учреждения.

    Школа по интересам, зарегистрированная в Информационной системе образования Эстонии (EHIS), может в дальнейшем представлять Налогово-таможенному департаменту данные только об обучающихся, чей возраст по состоянию на 1 января календарного года, когда была произведена оплата за обучение, был менее 18 лет.

    • Утратила силу часть 3 статьи 27 и, следовательно, ушло 5% ограничение на право вычета из дохода физического лица подарков и пожертвований. Изменение приравнивает право на вычет подарков и пожертвований с расходами на обучение и с процентами по кредиту для приобретения жилья, ко всем этим расходам применяется единая предельная ставка (50% от налогооблагаемого дохода, но не более 1200 евро).
       
    • Часть 1 статьи 282: изменение уменьшает разрешенную общую сумму вычета из налогооблагаемого дохода физического лица с 1920 евро (2015 год) на 1200 евро (с 2016 года). Изменение касается права вычета из дохода процентов по кредиту для приобретения жилья, расходов на обучение и благотворительных подарков и пожертвований. Новое ограничение применяется к процентам по жилищному кредиту, расходам на обучение и подаркам и пожертвованиям, выплаченным в 2016 году. Супруги, предоставляющие совместную декларацию, право на вычет могут использовать в двойном размере, т. е. 2400 евро.
    Уменьшение ограничения может повлиять также на налогообложение дохода физических лиц — резидентов государств — участников Соглашения о Едином Экономическом Пространстве, названных в части 2 статьи 311 ЗоПН, которые получают не менее 75% своего налогооблагаемого дохода в Эстонии, и у них есть право использовать вычеты пропорционально удельному весу дохода в Эстонии ко всему доходу в налоговом периоде.

    • Утратил силу пункт 1 части 6 статьи 29, т. к. находящиеся в Эстонии недвижимые вещи внесены в регистр и арендный доход, полученный от передачи в пользование недвижимой вещи, облагается в дальнейшем на основании пункта 2 части 6 статьи 29 ЗоПН.
       
    • Изменение формулировки пункта 2 части 6 статьи 29 обусловлено изменением части 1 статьи 16 ЗоПН. В результате изменений арендный доход и лицензионные платежи (статья 16), полученные нерезидентом, облагаются подоходным налогом, если:
      • арендный доход получен от вещи, которая внесена в эстонский регистр, или которую следует внести в эстонский регистр, или 
      • плательщиком лицензионной платы (названа в частях 2 и 3 статьи 16) является Эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент или нерезидент через постоянное место деятельности, находящееся в Эстонии, или за счет последнего.
         
    • § 31 часть 1 пункт 7: изменение устанавливает одинаковое налогообложение расходов и суточных, связанных с командировками резидентов и нерезидентов в отношении всех видов командировок (пункты 1–14 части 3 статьи 13 ЗоПН).
       
    • Изменение формулировки § 313 обусловлено изменением части 1 статьи 16 ЗоПН. В результате изменений облагается подоходным налогом арендный доход договорного инвестиционного фонда от участия в находящемся в Эстонии товариществе собственников зданий, от находящейся в Эстонии квартирной собственности, от находящейся в Эстонии недвижимой вещи или с этим связанными ограниченным вещным правом.
       
    • Статья 391 дает возможность в случае договора найма жилого помещения в декларации доходов вычесть 20% из дохода найма в счет покрытия расходов, связанных со сдачей в наём жилого помещения (часть 1 статьи 16 ЗоПН). Вычеты могут делать физические лица — резиденты, нерезиденты и договорные инвестиционные фонды. Вычеты не могут делать предприниматели — физические лица, т. к. в их случае доход от предпринимательства облагается в целом, а не по отдельным видам дохода. При применении нового положения важно учитывать следующее:
      • Вычеты можно будет делать только из дохода, полученного от сдачи в наём жилого помещения. При определении понятия «договор найма жилого помещения» следует руководствоваться статьями ЗобОП, которые регулируют такие типы договоров (статьи 273–275), при определении понятия «жилое помещение» частью 2 статьи 272 ЗобОП и при определении понятия «найм» — статья 271 ЗобОП. Соответственно, существенным является договор и вид дохода, и вычеты можно делать только из платы, полученной на основании договора найма жилого помещения. 
      • Вычет происходит в декларации доходов, и поэтому, невозможно получить данную льготу, не представив декларацию доходов.
      • Вычет делается без документльного подтверждения расходов, связанных со сдачей жилого помещения в наём. Как следствие, вычет не зависит от реальных расходов, а покрывает часть амортизации жилого помещения. 
      • У суммы вычета нет суммарной предельной нормы.
    Во всех прочих случаях (в случаях, которые не подходят под понятие доход от сдачи в наём жилого помещения, но облагаются подоходным налогом в соответствии с частью 1 статьи 16 ЗоПН) из арендного дохода право на вычет каких-либо сумм отсутствует до тех пор, пока лицо не зарегистрируется препринимателем — физическим лицом, и не будет считать арендный доход предпринимательским доходом.

    • Изменение части 5 статьи 40 обязывает работодателя в значении Закона о трудовом договоре и учреждение в значении Закона о публичной службе, которые являются в значении Закона о подоходном налоге сборщиками налогов, представлять налоговую декларацию по форме TSD также в случае, когда работнику или служащему выплаты не делались. В этом случае в приложении 1 декларации TSD указывается только коэффициент частичного использования рабочего времени. Изменение обусловлено изменением Законом об услугах и пособиях рынка труда, в котором установлен возврат работающему лицу, с низким уровнем дохода при условии, согласно которому при определении суммы возврата в учет берутся только календарные месяцы, в которые производящее работу лицо работало или было на службе с полной загрузкой рабочего времени. При контроле выполнения требования по полной загрузке рабочего времени за основу берутся данные, продекларированные работодателем в приложении 1 декларации TSD.
    Изменение не касается тех случаев, когда выплата сделана работникам или служащим, чья работа по данным регистра трудовой занятости приостановлена. Согласно пункту 5 части 3 статьи 251 Закона о налогообложении приостановлением трудовой деятельности считается пребывание лица, выполняющего работу, в отпуске по уходу за ребенком, на срочной и альтернативной службе либо в неоплачиваемом отпуске, предоставляемом по соглашению сторон. Соответственно, в TSD работодатель не должен декларировать тех работников и служащих, которые в течение длительного срока не выполняют работу.

    • Изменения пунктов 7 и 71 статьи 41 обусловлено изменением части 1 статьи 16, пункта 2 части 6 статьи 29 и статьи 313 ЗоПН и признанием недействительным пункта 1 части 6 статьи 29 ЗоПН. Подобно статье 313 ЗоПН изменяется только объект налогообложения, в отношении которого применяется удержание подоходного налога.
    Существенным является то, что на основании пунктов 7 и 71 статьи 41 ЗоПН подоходный налог удерживается с выплат при оплате за наём без учета установленного в статье 391 ЗоПН вычета, т. к. за выполнение условий, установленных в статьи 391 ЗоПН несет ответственность только сам получатель платы за найм. Поэтому 20-процентный вычет с дохода, полученного при сдаче в наём жилых помещений не применяется при удержании подоходного налога, данный вычет применяется только в декларации доходов получателя дохода.

    • Согласно новой части 14 статьи 44 физическое лицо — резидент, которое является членом товарищества собственников здания, учрежденного в Эстонии, или у которого в Эстонии есть квартирная собственность, недвижимая вещь или право застройки, связанное с находящейся в Эстонии недвижимой вещью, должен подтвердить в декларации доходов получение арендного дохода или его отсутствие. Цель данного изменения увеличить декларирование доходов, полученных от сдачи в наём жилых помещений. Важным является следующее:
      • Подтверждение следует давать только в случае, если у физического лица есть обязанность по представлению декларации доходов. Если обязанность по представлению декларации отсутствует (части 6 и 61 статьи 44 ЗоПН), тогда лицо не должно представлять декларацию доходов только лишь в связи с представлением подтверждения. 
      • Так как основанием для возникновения подтверждения является наличие недвижимости, то подтверждение о получении или неполучении арендного дохода по любому доходу в понятии части 1 статьи 16 ЗоПН. При получении арендного дохода следует продекларировать арендный доход, при отсутствии арендного дохода следует об этом дать подтверждение, содержание и форма подтверждения будут установлены формой декларации доходов.
         
    • Утратил силу пункт 4 части 4 статьи 48. В результате изменений не применяется в дальнейшем понятие специальная льгота при выплате компенсаций расходов, связанных с зарубежными командировками, и при выплате суточных в связи с зарубежными командировками в части, превышающей предельную необлагаемую норму. Так как по существу в обоих случаях имеет место налогооблагаемая плата за работу, то в дальнейшем часть, превышающую предельную необлагаемую норму при компенсаций расходов, связанных с зарубежными командировками, и при выплате суточных в связи с зарубежными командировками, следует декларировать и облагать налогами подобно заработной плате.
    Опубликовано Пятница, 30 Октябрь 2015 12:59
  • Договор продажи: 5 моментов, которые следует учесть
    Договор продажи: 5 моментов, которые следует учесть Ясно, что каждый договор продажи отличается от других, поэтому не существует правил, соблюдая которые, вы можете быть уверены, что заключили договор правильно. Тем не менее, можно отметить основные условия, которые должны быть непременно включены в договор продажи. Об этих условиях пишет юрист Эстонской Торгово-промышленной палаты Симоона Хийон в «Вестнике» организации.
    Опубликовано Пятница, 17 Апрель 2015 13:19
  • Управленческий учет: четыре главных принципа
    Управленческий учет: четыре главных принципа Как сообщает gaap.ru, Британский Сертифицированный институт специалистов по управленческому учету (CIMA) и Американский Институт сертифицированных присяжных бухгалтеров (AICPA) представили свою версию ключевых принципов глобального управленческого учета, призванных, по их мнению, улучшить принятие решений в организациях, где большой проблемой является огромный объем операционных данных, скорость изменений и нехватка специалистов.
    Опубликовано Четверг, 20 Ноябрь 2014 11:11
  • Определение общественно значимых организаций по версии европейцев
    Определение общественно значимых организаций по версии европейцев Европейская федерация бухгалтеров провела опрос, касающийся определения общественно значимых организаций (Public Interest Entities – PIEs) в Европе. Определение на самом деле далеко не одно, и во многих европейских юрисдикциях – свое. При этом, как напоминает gaap.ru, их влияния на бухгалтерский учет и аудит публичных компаний недооценивать нельзя.
    Опубликовано Среда, 15 Октябрь 2014 11:50

Специалист по налогообложению отвечает на вопросы читателей

  • Посреднические услуги и обязанность по налогу с оборота
    Посреднические услуги и обязанность по налогу с оборота

    Когда именно у фирмы, занимающейся комиссионной продажей, возникает обязанность регистрации обязанным по налогу с оборота лицом: если сумма комиссионного вознаграждения  достигнет 16 000 евро или если сумма вознаграждения комитенту вместе с комиссионным вознаграждением составит 16 000 евро?

  • Отражение в декларации об обороте продажи товара через интернет-магазин
    Отражение в декларации об обороте продажи товара через интернет-магазин

    Как зарегистрированное в Эстонии паевое товарищество должно отражать в своей декларации об обороте продажу товаров через интернет-магазин Amazon? Товар закупается в Китае и Тайване и продается в США, Канаду, Францию, Великобританию и другие страны посредством этого магазина.

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях