Налоговый календарь 2016

Если установленный для выполнения обязанности срок выпадает на государственный праздник или другой выходной день, то сроком считается первый рабочий день, следующий за выходным днем.

Срок Физическое лицо ПФЛ (FIE) Юридическое лицо Нерезидент Представление деклараций и уплата налогов
К 5 числу каждого месяца     X   В случае произведения выплат из собственного капитала выдается по требованию лица справка формы TD
к 10 числу каждого месяца   X* X X*** Представление TSD декларации по подоходному и социальному налогу, платежам по обязательной накопительной пенсии и по страхованию от безработицы.

Уплата подоходного налога, социального налога, платежей по обязательной накопительной пенсии и по страхованию от безработицы. *****

    X X**** Представление INF 1 декларации по дивидендам и выплатам, произведенным из собственного капитала, а также их получателям. Форма INF 1 представляется только за тот месяц, когда эти выплаты были произведены.
    X X****** Представление приложения 2 декларации TSD о сделаннных договорному инвестиционному фонду выплатах и удержанном подоходном налоге, перечисление подоходного налога.
К 15 числу каждого месяца     X   Представление отчета о поставке судового топлива (представляет судовой поставщик).
    X   Представление декларации о налоге ина азартные игры (приложения 1-8) и оплата налога на азартные игры.
    X   Представление декларации о налоге на азартные игры (приложение 9) и оплата налога на азартные игры в месяц, следующий за последним днем выдачи выигрышей, указанным в правилах игры коммерческой лотереи.
К 20 числу каждого месяца   X X   Представление форм KMD и KMD INF декларации об обороте и оплата налога с оборота.*****
  X X  

Представление отчета о внутрисоюзном обороте (форма VD).

    X  

Представление акцизной декларации и оплата акциза держателем акцизного склада и зарегистрированным получателем товара, налоговым представителем, производителем тепловой энергии на твердом топливе, производителем топлива из отходов,
плательщиком акциза на природный газ, плательщиком акциза на электрическую энергию.

    X  

Представление отчета о движении подакцизных товаров на акцизном складе и состоянии акцизного склада (представляет держатель акцизного склада).

Январь 15 X X X   Уплата налога на большегрузные транспортные средства**
  X X   Представление декларации по акцизу на упаковку и уплата акциза.
         
Февраль 1   X* X X*** Выдача по требованию лица справок форм TSM и TSM MR о произведенных физическим лицам в 2015 году выплатах, удержанных и начисленных налогах.
    X   Представление деклараций INF 2, INF 3, INF 4, INF 5, INF 6, INF 14 и INF 16 в связи с обязанностью информирования о налоговых льготах.
Март 15   X   X Уплата авансовых платежей по социальному налогу предпринимателя – физического лица (FIE).
31 X X     Представление декларации о доходах физического лица за 2015 год.
X X X X Уплата земельного налога.
      X Представление декларации V 1 о прибыли, полученной от отчуждения находящегося в Эстонии имущества нерезидента.

Исключения:

- В случае недвижимой вещи декларация V1 представляется в течение одного месяца с момента получения прибыли. Срок уплаты подоходного налога - в течение 3-х месяцев с момента представления декларации.

- Договорной инвестиционный фонд декларирует по форме V1 облагаемую налогом в Эстонии прибыль от отчуждения имущества в течение одного месяца после ее получения. Срок уплаты подоходного налога - в течение 3-х месяцев с момента представления декларации.

      X

Нерезидент, получивший в Эстонии облагамый на основании Закона о подоходном налоге налогом доход, с которого не был удержан подоходный налог и не освобождаемый налоговым договором от уплаты подоходного налога, представляет декларацию о доходах (форму А1). Срок уплаты подоходного налога - в течение 3-х месяцев начиная со срока представления декларации.

Договорный инвестиционный фонд декларирует в форме А1 проценты или доход от аренды или найма, с которых не был удержан подоходный налог. Срок уплаты подоходного налога - в течение 3-х месяцев начиная со срока представления декларации.

Апрель 11   X X X**** Представление декларации INF 12 по выплаченным нерезиденту процентам.
15 X X X   Уплата налога на большегрузные транспортные средства**
  X X   Представление декларации по акцизу на упаковку и уплата акциза.
Июнь 15   X   X Уплата авансовых платежей по подоходному и социальному налогам FIE.
30       X**** Представление бухгалтерского отчета постоянного места деятельности за хозяйственный год. Если хозяйственный год не совпадает с календарным годом, то отчет представляется в течение 6-и месяцев начиная с конца хозяйственного года.
      X   Представление эстонскими финансовыми учреждениями декларации о финансовых счетах налоговых нерезидентов в соответствии с договоренностями применения FATCA и соблюдением международных налоговых договоренностей между правительством Эстонской Республики и правительством Соединенных Штатов Америки.
Июль 1 X       Уплата или возврат подоходного налога на основании декларации о доходах физического лица.
    X   Представление декларации INF 9.
15 X X X   Уплата налога на большегрузные транспортные средства**
  X X   Представление декларации по акцизу на упаковку и уплата акциза.
Сентябрь 15   X   X Уплата авансовых платежей по подоходному и социальному налогам предпринимателя – физического лица (FIE).
Октябрь 3 X X     Уплата или возврат подоходного налога FIE и физического лица, задекларировавшего отчуждение имущества.
  X     Уплата и возврат социального налога и платежей по обязательной накопительной пенсии FIE.
X X X X Уплата земельного налога
17 X X X   Уплата налога на большегрузные транспортные средства**
  X X   Представление декларации по акцизу на упаковку и уплата акциза.
Декабрь 1   X X X Представление справки TPS в случае оплаченных за работника в 2016 году платежей по дополнительной накопительной пенсии и сумм при приобретении паев добровольных пенсионных фондов.
  15   X   X Уплата авансовых платежей по подоходному и социальному налогам FIE.
В течение 15 календарных дней после регистрации грузового автомобиля в Дорожно-транспортном регистре или внесения в регистр большей массы автопоезда X X X   Уплата налога на большегрузные транспортные средства**
В течение 1 месяца после получения прибыли       X

Нерезидент декларирует отчуждение недвижимого имущества на V1 декларации.

Договорной инвестиционный фонд декларирует налогооблагаемую прибыль, полученную от отчуждения имущества в Эстонии на V1 декларации.

Срок уплаты подоходного налога - в течение 3-х месяцев с момента представления декларации.

В течение 2 месяцев с момента окончания предпринимательской деятельности       X В случае окончания предпринимательской деятельности до конца периода налогообложения нерезидент представляет декларацию о доходах от предпринимательской деятельности (форма E1).

Срок уплаты подоходного налога - в течение 3-х месяцев со срока представления декларации.

В течение 3 месяцев с момента представления декларации по формам A1, E1 или V1       X Срок уплаты подоходного налога на основании декларации нерезидента.
В течение 6 месяцев, следующих за периодом налогообложения       X Нерезидент декларирует налогооблагаемый в Эстонии доход от предпринимательской деятельности (форма E1).

Срок уплаты подоходного налога в течение 3-х месяцев со срока представления декларации.

* FIE представляет TSD декларацию и выдает справку TSM только в том случае, если им были произведены соответствующие налогооблагаемые выплаты.

** Налог на большегрузные транспортные средства уплачивают собственники транспортного средства, в некоторых случаях пользователи или владельцы (временно или постоянно проживающие в Эстонии физические лица, зарегистрированные в Эстонии юридические лица, а также государственные и муниципальные учреждения).

*** Представляет нерезидент, который имеет в Эстонии постоянное место деятельности или действует в качестве работодателя, который производит физическим лицам или нерезидентам налогооблагаемые выплаты.

**** Представляет нерезидент, который имеет в Эстонии постоянное место деятельности.

***** Для улучшения налоговой дисциплины Налогово-таможенный департамент посылает напоминания о сроках представления деклараций. Напоминающие электронные письма рассылаются до наступления срока представления TSD и KMD деклараций всем тем клиентам, кто в течение последних 6 месяцев хотя бы один раз представил декларацию с опозданием, и всем новым налогообязанным по налогу с оборота, которые были зарегистрированы в регистре в течение последних 6 месяцев.

****** Нерезидент, производящий в Эстонии облагаемые налогом выплаты в договорный инвестиционный фонд, представляет приложение 2 декларации TSD.

Другие материалы раздела Налоги и налогообложение

Материалы по налогам, налогообложению и налоговому учету на сайте Бухгалтерские Новости www.rup.ee

  • О налогообложении доходов водителей Uber или Taxify

    Налогообложение дохода водителя зависит от того, случайная ли у него деятельность или же водитель занимается этой деятельностью постоянно с целью получения дохода, отмечается на сайте Налогово-таможенного департамента.

    Опубликовано Среда, 04 Ноябрь 2015 11:08
  • Изменения в Законе о подоходном налоге с 01.01.2016

    Изменения в Законе о подоходном налоге с 01.01.2016

    Налогово-таможенный департамент опубликовал изменения в Законе о подоходном налоге, которые вступают в силу с 01.01.2016 и опубликованы в следующих правовых актах:


    Изменения в Законе о подоходном налоге

    • Пункт 1 части 3 статьи 13: увеличивается необлагаемая налогом предельная норма суточных в зарубежной командировке с нынешних 32 евро до 50 евро. По повышенной ставке (до 50 евро) можно выплачивать суточные без налогообложения за первые 15 дней при каждой зарубежной командировке, но не более, чем за 15 дней в календарном месяце. За оставшиеся дни, проведенные в зарубежной командировке, суточные без налогообложения можно платить по ныне действующей ставке (до 32 евро). Более детально о выплате суточных в зарубежной командировке рассмотрено в примерах. Порядок выплаты сумм возмещения расходов, указанных в первом предложении настоящего пункта, и суточных в связи с зарубежными командировками устанавливается постановлением Правительства Республики.
       
    • Часть 1 статьи 16 дает перечень доходов, которые считаются арендными доходами в значении ЗоПН. Такими доходами считаются: 
      • наём 
      • аренда 
      • плата за установление права застройки 
      • плата за проявление терпения к реальной повинности 
      • прочая плата, полученная за проявление терпения при ограничении пользования вещью, вытекающая из закона или из условий сделки

        Соответственно, арендный доход — это всевозможная оплата, которую получают за пользование вещью или за ограничение пользованием вещью в значении статьи 48 Закона об общей части гражданского кодекса (вещь — вещь, право, прочее благо, которое может быть объектом права) вне зависимости от формы и правового основания получения платы. Единственным исключением является плата за проявление терпения в отношении инженерной сети или инженерного сооружения, необходимых в общественных интересах на основании статьи 1582 Закона об обязательственном праве (ЗобОП), полученная в размере земельного налога, которая на основании пункта 15 части 3 статьи 19 ЗоПН не облагается налогом.

        Изменения уточняют второе предложение части 1 статьи 16 ЗоПН, согласно которым к числу доходов от аренды не принадлежат побочные расходы в значении статьи 292 ЗобОП и выполнение денежных обязательств за получателя арендной платы или компенсация, выплачиваемая получателю арендной платы для выполнения этих обязательств в значении статьи 293 ЗобОП.

        В части 1 статьи 292 ЗобОП установлено, что помимо внесения наемной платы наниматель должен нести иные связанные с нанятой вещью расходы (побочные расходы) только в случае, если об этом есть соответствующее соглашение. Побочные расходы составляет плата за услуги и действия наймодателя или третьего лица, которые связаны с пользованием вещью.

        Следовательно, к числу арендных доходов не принадлежат побочные расходы и денежные обязательства, в отношении которых Закон об обязательственном праве дает возможность договориться о том, что во время действия договорных отношений эти расходы несет арендатор (например, при найме квартиры побочными расходами являются коммунальные платежи, однако платежи на погашение кредита арендованной квартиры не являются побочными расходами). Дополнительно смотрите «Учет налогооблагаемого дохода найма».
         
    • На основании части 3 статьи 16 облагается подоходным налогом плата за предоставление в пользование промышленного, торгового или научного оборудования либо информации, касающейся промышленного, торгового или научного опыта (ноу-хау), или за отчуждение права пользования ими (далее — лицензионные платежи). В законе изменено понятие «sisseseade» — «оборудование», оно заменяется понятием «seade» — «оборудование». Понятие «sisseseade» пришло в Закон о подоходном налоге из ранних переводов текстов налоговых договоров, где английское слово «equipment» было переведено «sisseseade» — «оборудование». В международном налоговом праве у слова «equipment» более широкое значение, включающее помимо оборудования, расположенного в производственных помещениях (например, станков), также и используемые в предпринимательстве транспортные средства, контейнеры, вагоны. Изменение обновляет текст ЗоПН и принимает к использованию более точное расширенное понятие.
       
    • Статья 23 устанавливает увеличение необлагаемого дохода в течение последующих 4 лет до 205 евро в месяц:
      • 2016 год: 2040 евро в год (170 евро в месяц)
      • 2017 год: 2160 евро в год (180 евро в месяц)
      • 2018 год: 2280 евро в год (190 евро в месяц)
      • 2019 год: 2460 евро в год (205 евро в месяц)

        Увеличение необлагаемого дохода помимо дохода резидента влияет также на доход нерезидентов — физических лиц — резидентов государств — участников Соглашения о Едином Экономическом Пространстве, названных в статье 311 ЗоПН, которые получают часть своего налогооблагаемого дохода в Эстонии. У этих нерезидентов в случае получения дохода в Эстонии есть право использовать необлагаемый доход пропорционально удельному весу дохода в Эстонии ко всему доходу в налоговом периоде.
    • Статья 231 фиксирует дополнительный необлагаемый доход в связи с содержанием детей на второго и каждого следующего ребенка в возрасте до 17 лет на уровне ставки необлагаемого дохода, действующей в 2015 году, что составляет 1848 евро в год (154 евро в месяц). Если в налоговом периоде ребенок сам имел доход, то родитель, опекун или иное лицо, содержащее ребенка на основании Закона о семье, может использовать дополнительный необлагаемый доход в случае, если налогооблагаемый доход ребенка был менее 1848 евро. Если, наример, в 2016 году во время летних каникул ребенок заработал 300 евро, тогда у родителя остается право на вычет из своего налогооблагаемого дохода дополнительного необлагаемого дохода только в сумме 1548 евро (1848 – 300).

      Изменение не влияет на налогообложение дохода самого ребенка, в части которого действует график повышения необлагаемого дохода, установленный в статье 23 ЗоПН.
    • Статья 233 увеличивается дополнительный необлагаемый доход к пенсиям с 2640 евро до 2700 евро в год (225 евро в месяц). Увеличение необлагаемой пенсии с учетом повышения общего необлагаемого дохода гарантирует освобождение от подоходного налога средней пенсии по старости в 2016 году (170 + 225 = 395 евро).
       
    • Часть 2 статьи 25: в связи с вступившими с 1 июля 2015 изменениями в Строительном кодексе изменена формулировка в части 2 статьи 25 ЗоПН с 01.07.2015. Согласно изменениям строительством считается возведение, расширение или перестройка строения в значении Строительного кодекса и выполняемые на основании разрешения на строительство или на основании строительного проекта работы по строительству и работы по установке, связанные с изменением планировки строения и технологического переоснащения строения. Понятие «строительство» дано в статье 4 Строительного кодекса.
       
    • Частьи 2 и 2статьи 26 изменены в связи с вступившими с июля 2015 года изменениями Закона об обучении взрослых. Новая часть 21 лишает льготы по подоходному налогу в части расходов, связанных с обучением взрослых по интересам. Расходы, уплаченные за обучение в школе по интересам, можно рассматривать в качестве расходов на обучение только в случае, если по состоянию на 1 января календарного года, в который была произведена оплата за обучение, возраст обучающегося в школе по интересам был младше 18 лет. Право на вычет расходов, связанных с уровневым обучением, и с обучением молодежи в школах по интересам, сохраняется.

      Согласно части 2 расходами на обучение считаются документально подтвержденные расходы на обучение, проводимое
      • государственными учреждениями образования и учреждениями образования местных органов самоуправления 
      • публично-правовой высшей школой 
      • частной школой, у которой есть разрешение на деятельность по соответствующей программе обучения, которое зарегистрировано в Информационной системе образования Эстонии (EHIS), или у которой есть право проводить обучение на уровне высшего образования, и
      • аналогичным вышеперечисленным иностранным учебным заведением,
        или расходы, уплаченные за обучение на платных курсах, организуемых этими учебными заведениями.
    Так как Закон об обучении взрослых не обязывает учреждения, проводящие дополнительное обучение взрослых, ходатайствовать о получении разрешения на каждую отдельную программу, а обязывает представить только уведомление о хозяйственной деятельности, в котором отмечается, в какой сфере проводится обучение, то на основании части 21 обучающийся может получить льготу по подоходному налогу в связи с дополнительным обучением в случае,

    - если у лица, проводящего дополнительное обучение, есть разрешение на проведение дополнительного обучения, или, если учебное заведение для проведения дополнительного обучения представило уведомление о хозяйственной деятельности, и
    - если обучающийся принимал участие в обучении, запланированном для приобретения профессиональных, должностных компетенций, в программе которого видна связь с определенным профессиональным стандартом или с учебной программой по уровневому обучению (часть программы, предмет или модуль), или целью которой является языковое обучение.

    Расходами на обучение не являются расходы, уплаченные за обучение на водителя моторно-транспортного средства на следующие категории: категория AM, категория А, подкатегория A1, подкатегория A2, категория B, подкатегория B1. Если обучение вождению моторно-транспортным средством необходимо профессионально или для предпринимательских целей, то работодатель может по-прежнему без налогообложения произвести такие расходы для обучения своих работников, также предприниматель — физическое лицо может отразить расходы на свое обучение в качестве расходов, связанных с предпринимательством.

    Учебное заведение дополнительного обучения может в дальнейшем предоставлять в Налогово-таможенный департамент данные только по тем обучающимся, при обучении которых была связь с профессиональным стандартом или с учебной программой по уровневому обучению. Учебные программы должны быть в открытом доступе на домашней странице учреждения.

    Школа по интересам, зарегистрированная в Информационной системе образования Эстонии (EHIS), может в дальнейшем представлять Налогово-таможенному департаменту данные только об обучающихся, чей возраст по состоянию на 1 января календарного года, когда была произведена оплата за обучение, был менее 18 лет.

    • Утратила силу часть 3 статьи 27 и, следовательно, ушло 5% ограничение на право вычета из дохода физического лица подарков и пожертвований. Изменение приравнивает право на вычет подарков и пожертвований с расходами на обучение и с процентами по кредиту для приобретения жилья, ко всем этим расходам применяется единая предельная ставка (50% от налогооблагаемого дохода, но не более 1200 евро).
       
    • Часть 1 статьи 282: изменение уменьшает разрешенную общую сумму вычета из налогооблагаемого дохода физического лица с 1920 евро (2015 год) на 1200 евро (с 2016 года). Изменение касается права вычета из дохода процентов по кредиту для приобретения жилья, расходов на обучение и благотворительных подарков и пожертвований. Новое ограничение применяется к процентам по жилищному кредиту, расходам на обучение и подаркам и пожертвованиям, выплаченным в 2016 году. Супруги, предоставляющие совместную декларацию, право на вычет могут использовать в двойном размере, т. е. 2400 евро.
    Уменьшение ограничения может повлиять также на налогообложение дохода физических лиц — резидентов государств — участников Соглашения о Едином Экономическом Пространстве, названных в части 2 статьи 311 ЗоПН, которые получают не менее 75% своего налогооблагаемого дохода в Эстонии, и у них есть право использовать вычеты пропорционально удельному весу дохода в Эстонии ко всему доходу в налоговом периоде.

    • Утратил силу пункт 1 части 6 статьи 29, т. к. находящиеся в Эстонии недвижимые вещи внесены в регистр и арендный доход, полученный от передачи в пользование недвижимой вещи, облагается в дальнейшем на основании пункта 2 части 6 статьи 29 ЗоПН.
       
    • Изменение формулировки пункта 2 части 6 статьи 29 обусловлено изменением части 1 статьи 16 ЗоПН. В результате изменений арендный доход и лицензионные платежи (статья 16), полученные нерезидентом, облагаются подоходным налогом, если:
      • арендный доход получен от вещи, которая внесена в эстонский регистр, или которую следует внести в эстонский регистр, или 
      • плательщиком лицензионной платы (названа в частях 2 и 3 статьи 16) является Эстонское государство, единица местного самоуправления, резидент или нерезидент через постоянное место деятельности, находящееся в Эстонии, или за счет последнего.
         
    • § 31 часть 1 пункт 7: изменение устанавливает одинаковое налогообложение расходов и суточных, связанных с командировками резидентов и нерезидентов в отношении всех видов командировок (пункты 1–14 части 3 статьи 13 ЗоПН).
       
    • Изменение формулировки § 313 обусловлено изменением части 1 статьи 16 ЗоПН. В результате изменений облагается подоходным налогом арендный доход договорного инвестиционного фонда от участия в находящемся в Эстонии товариществе собственников зданий, от находящейся в Эстонии квартирной собственности, от находящейся в Эстонии недвижимой вещи или с этим связанными ограниченным вещным правом.
       
    • Статья 391 дает возможность в случае договора найма жилого помещения в декларации доходов вычесть 20% из дохода найма в счет покрытия расходов, связанных со сдачей в наём жилого помещения (часть 1 статьи 16 ЗоПН). Вычеты могут делать физические лица — резиденты, нерезиденты и договорные инвестиционные фонды. Вычеты не могут делать предприниматели — физические лица, т. к. в их случае доход от предпринимательства облагается в целом, а не по отдельным видам дохода. При применении нового положения важно учитывать следующее:
      • Вычеты можно будет делать только из дохода, полученного от сдачи в наём жилого помещения. При определении понятия «договор найма жилого помещения» следует руководствоваться статьями ЗобОП, которые регулируют такие типы договоров (статьи 273–275), при определении понятия «жилое помещение» частью 2 статьи 272 ЗобОП и при определении понятия «найм» — статья 271 ЗобОП. Соответственно, существенным является договор и вид дохода, и вычеты можно делать только из платы, полученной на основании договора найма жилого помещения. 
      • Вычет происходит в декларации доходов, и поэтому, невозможно получить данную льготу, не представив декларацию доходов.
      • Вычет делается без документльного подтверждения расходов, связанных со сдачей жилого помещения в наём. Как следствие, вычет не зависит от реальных расходов, а покрывает часть амортизации жилого помещения. 
      • У суммы вычета нет суммарной предельной нормы.
    Во всех прочих случаях (в случаях, которые не подходят под понятие доход от сдачи в наём жилого помещения, но облагаются подоходным налогом в соответствии с частью 1 статьи 16 ЗоПН) из арендного дохода право на вычет каких-либо сумм отсутствует до тех пор, пока лицо не зарегистрируется препринимателем — физическим лицом, и не будет считать арендный доход предпринимательским доходом.

    • Изменение части 5 статьи 40 обязывает работодателя в значении Закона о трудовом договоре и учреждение в значении Закона о публичной службе, которые являются в значении Закона о подоходном налоге сборщиками налогов, представлять налоговую декларацию по форме TSD также в случае, когда работнику или служащему выплаты не делались. В этом случае в приложении 1 декларации TSD указывается только коэффициент частичного использования рабочего времени. Изменение обусловлено изменением Законом об услугах и пособиях рынка труда, в котором установлен возврат работающему лицу, с низким уровнем дохода при условии, согласно которому при определении суммы возврата в учет берутся только календарные месяцы, в которые производящее работу лицо работало или было на службе с полной загрузкой рабочего времени. При контроле выполнения требования по полной загрузке рабочего времени за основу берутся данные, продекларированные работодателем в приложении 1 декларации TSD.
    Изменение не касается тех случаев, когда выплата сделана работникам или служащим, чья работа по данным регистра трудовой занятости приостановлена. Согласно пункту 5 части 3 статьи 251 Закона о налогообложении приостановлением трудовой деятельности считается пребывание лица, выполняющего работу, в отпуске по уходу за ребенком, на срочной и альтернативной службе либо в неоплачиваемом отпуске, предоставляемом по соглашению сторон. Соответственно, в TSD работодатель не должен декларировать тех работников и служащих, которые в течение длительного срока не выполняют работу.

    • Изменения пунктов 7 и 71 статьи 41 обусловлено изменением части 1 статьи 16, пункта 2 части 6 статьи 29 и статьи 313 ЗоПН и признанием недействительным пункта 1 части 6 статьи 29 ЗоПН. Подобно статье 313 ЗоПН изменяется только объект налогообложения, в отношении которого применяется удержание подоходного налога.
    Существенным является то, что на основании пунктов 7 и 71 статьи 41 ЗоПН подоходный налог удерживается с выплат при оплате за наём без учета установленного в статье 391 ЗоПН вычета, т. к. за выполнение условий, установленных в статьи 391 ЗоПН несет ответственность только сам получатель платы за найм. Поэтому 20-процентный вычет с дохода, полученного при сдаче в наём жилых помещений не применяется при удержании подоходного налога, данный вычет применяется только в декларации доходов получателя дохода.

    • Согласно новой части 14 статьи 44 физическое лицо — резидент, которое является членом товарищества собственников здания, учрежденного в Эстонии, или у которого в Эстонии есть квартирная собственность, недвижимая вещь или право застройки, связанное с находящейся в Эстонии недвижимой вещью, должен подтвердить в декларации доходов получение арендного дохода или его отсутствие. Цель данного изменения увеличить декларирование доходов, полученных от сдачи в наём жилых помещений. Важным является следующее:
      • Подтверждение следует давать только в случае, если у физического лица есть обязанность по представлению декларации доходов. Если обязанность по представлению декларации отсутствует (части 6 и 61 статьи 44 ЗоПН), тогда лицо не должно представлять декларацию доходов только лишь в связи с представлением подтверждения. 
      • Так как основанием для возникновения подтверждения является наличие недвижимости, то подтверждение о получении или неполучении арендного дохода по любому доходу в понятии части 1 статьи 16 ЗоПН. При получении арендного дохода следует продекларировать арендный доход, при отсутствии арендного дохода следует об этом дать подтверждение, содержание и форма подтверждения будут установлены формой декларации доходов.
         
    • Утратил силу пункт 4 части 4 статьи 48. В результате изменений не применяется в дальнейшем понятие специальная льгота при выплате компенсаций расходов, связанных с зарубежными командировками, и при выплате суточных в связи с зарубежными командировками в части, превышающей предельную необлагаемую норму. Так как по существу в обоих случаях имеет место налогооблагаемая плата за работу, то в дальнейшем часть, превышающую предельную необлагаемую норму при компенсаций расходов, связанных с зарубежными командировками, и при выплате суточных в связи с зарубежными командировками, следует декларировать и облагать налогами подобно заработной плате.
    Опубликовано Пятница, 30 Октябрь 2015 12:59
  • Договор продажи: 5 моментов, которые следует учесть
    Договор продажи: 5 моментов, которые следует учесть Ясно, что каждый договор продажи отличается от других, поэтому не существует правил, соблюдая которые, вы можете быть уверены, что заключили договор правильно. Тем не менее, можно отметить основные условия, которые должны быть непременно включены в договор продажи. Об этих условиях пишет юрист Эстонской Торгово-промышленной палаты Симоона Хийон в «Вестнике» организации.
    Опубликовано Пятница, 17 Апрель 2015 13:19
  • Управленческий учет: четыре главных принципа
    Управленческий учет: четыре главных принципа Как сообщает gaap.ru, Британский Сертифицированный институт специалистов по управленческому учету (CIMA) и Американский Институт сертифицированных присяжных бухгалтеров (AICPA) представили свою версию ключевых принципов глобального управленческого учета, призванных, по их мнению, улучшить принятие решений в организациях, где большой проблемой является огромный объем операционных данных, скорость изменений и нехватка специалистов.
    Опубликовано Четверг, 20 Ноябрь 2014 11:11
  • Определение общественно значимых организаций по версии европейцев
    Определение общественно значимых организаций по версии европейцев Европейская федерация бухгалтеров провела опрос, касающийся определения общественно значимых организаций (Public Interest Entities – PIEs) в Европе. Определение на самом деле далеко не одно, и во многих европейских юрисдикциях – свое. При этом, как напоминает gaap.ru, их влияния на бухгалтерский учет и аудит публичных компаний недооценивать нельзя.
    Опубликовано Среда, 15 Октябрь 2014 11:50

Специалист по налогообложению отвечает на вопросы читателей

  • Внесение пая в виде имущества
    Внесение пая в виде имущества

    Что представляет собой юридическая процедура для учреждения паевого товарищества без незамедлительного осуществления денежного взноса? Речь идет о двух-трех пайщиках, один из которых желает внести свой пай в виде имущества. Кто утверждает в таком случае акт об оценке неденежного взноса? Либо другой вариант: пайщики учреждают паевое товарищество без незамедлительного осуществления денежного взноса, но собственный капитал образуется из заработанной прибыли.

  • Использование личного легкового автомобиля в рабочих целях
    Использование личного легкового автомобиля в рабочих целях

    Работник использует свой легковой автомобиль в рабочих целях. При выполнении трудовых обязанностей он пользуется также парковкой. Мобильный оператор выставляет счет за парковку предприятию. Считается ли это специальной льготой?

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях