В ч. 12 § 27 Закона о налоге с оборота (Käibemaksuseadus, далее – KMS) установлено, что в приложении к декларации об обороте (käibemaksudeklaratsiooni lisa, далее – KMD INF) отражаются данные по счетам, выставленным юридическому лицу, физическому лицу – предпринимателю, государственному, волостному или городскому учреждению, а также по полученным от них счетам, а кроме того – присвоенный в Эстонии партнерам по сделке регистрационный код, а в случае нотариуса и судебного исполнителя – личный код. В KMD INF отражаются счета, на которых продавец товара или услуги указал оборот, облагаемый налогом с оборота по ставке 20% и 9% (за исключением счетов, выставленных на основании особого порядка, установленного в § 40 KMS), если сумма счета или счетов без налога с оборота в период налогообложения по каждому из партнеров по сделке составила по крайней мере 1000 евро. Пороговая величина по каждому партнеру по сделке рассчитывается отдельно по счетам по покупке и отдельно по счетам по продаже.
Согласно ч. 12 § 27 KMS счета в KMD INF не суммируются.
Сказанное выше означает, что данные по счетам, в том числе суммы, отражаются в KMD INF в разрезе счетов.
В целях адаптации к изменениям в ч. 21 § 46 KMS налогообязанному предоставлено право до 20.01.2016 года отражать в KMD INF суммы счетов суммировано по партнерам по сделкам.
Формы декларации об обороте (KMD) и приложения к декларации об обороте (KMD INF) утверждены в приложении 2 постановления министра финансов №17 от 10.06.2014 «Форма декларации об обороте» („Käibedeklaratsiooni vorm“).
Согласно приведенной в KMD INF инструкции по заполнению, если данные по счетам представляются до 20.01.2016 года в суммированном виде, то в части А и/или В KMD INF следует сделать соответствующую пометку. При представлении данных по счетам суммировано в части А не заполняются графы 4, 5 и 10, а в части В – графы 4, 5 и 9 (то есть номер и дата счета, а также код особого признака). Эти графы заполняются в случае, когда в форме отражаются данные по каждому счету.
Таким образом, предприниматель имеет до 20.01.2016 года право отражать в KMD INF суммы счетов суммировано по партнерам по сделке – например, данные по счетам по покупке суммировано в разрезе одного партнера по сделке и точно так же – данные по счетам по продаже суммировано в разрезе одного партнера по сделке. Для этого в декларации следует сделать специальную пометку. При отражении счетов суммировано следует следить за тем, чтобы ставки налога были одинаковыми (счета с разными ставками следует отражать в суммированном виде отдельно).
