15.05.2017 Понедельник

Обоснование отказа в исправлении декларации

Одного из партнеров нашего предприятия проверял налоговый ревизор. В ходе проверки ревизор обнаружил, что оказанная нам услуга была задекларирована нашей фирмой и нашим партнером в разных месяцах: нами в ноябре, а партнером – в декабре. Ревизор настаивает, что у нашего партнера все сделано правильно, поэтому мы должны исправить декларацию об обороте (далее – декларация). Суть в том, что услуга была оказана в ноябре (период работ – ноябрь – указан как на акте о приеме-передаче работ, так и в счете за услугу), но акт приема-передачи работ всеми сторонами был подписан в начале декабря. Ревизор исходит из декабрьской даты подписания акта, поэтому и выставление счета, и декларирование услуги должны происходить в декабре. Однако в данной сделке мы являемся посредниками: заказчик напрямую с нами заключил договор подряда, а мы уже заключили договор субподряда с нашим партнером. Получается, что мы и наш заказчик задекларировали выполненную в ноябре работу в ноябрьской декларации, а наш партнер – в декабрьской. У всех сторон акты приема-передачи работ подписаны в начале декабря. Имеет ли право налоговый ревизор заставлять нас переделывать ноябрьскую декларацию и переносить данную услугу на декабрь? Как мы можем обосновать наш отказ в исправлении декларации и как нам поступать с нашим заказчиком? Нам не хочется его вовлекать в данную ситуацию и навлечь на него проверку налогового ревизора.

Эпп Лумисте, присяжный адвокат
Эпп Лумисте, присяжный адвокат Фото: Advokaadibüroo LEADELL Pilv

Отвечает Эпп Лумисте, присяжный адвокат, LEADELL Pilv Advokaadibüroo:

Вы задали вопрос про общие принципы обложения налогом с оборота, а именно про определение времени возникновения оборота и получения услуги. В части 1 статьи 11 Закона о налоге с оборота (Käibemaksuseadus, далее – KMS) определяются основные принципы возникновения оборота.

А именно:

"(1) Оборот считается возникшим и услуга полученной в день, когда первым было совершено одно из нижеследующих действий:
1) отправка товара покупателю или обеспечение к нему доступа или оказание услуги;
2) поступление полного или частичного платежа за товар или услугу или полная или частичная оплата при получении услуги;
3) при собственном потреблении отчуждение товара или оказание услуги, или принятие товара предприятия в пользование самим обязанным по налогу с оборота лицом, его работником, служащим, членом руководящего или контролирующего органа, или в иных не связанных с предпринимательством целях."

В ч. 4 § 11 KMS оговаривается определение времени возникновения оборота в случае оказания/получения долгосрочной услуги. Согласно этому положению, при оказании услуги одному и тому же покупателю временем оказания или получения услуги считается период налогообложения, в котором истекает период времени, за который выставляется счет, или период, в течение которого за полученный товар или услугу оплата оговорена.

Следовательно, если у вас было оговорено с партнером, что счет за оказанную в ноябре услугу будет выставлен в начале декабря, то утверждение о том, что услуга получена в ноябре, было бы обосновано. Согласно ч. 4 ст.11 KMS, вы не обязаны исправлять декларацию.

Для формулировки ответа налоговому управляющему при необходимости вы можете обратиться к адвокату, который поможет вам оформить обоснованные возражения на представленные налоговым ревизором требования  о переоформлении декларации.

Однако, в соответствии с предоставленной в вашем вопросе информацией, невозможно исключить также того, что налоговый управляющий начнет проверку и вашей фирмы, если вы откажетесь исправлять декларацию. В таком случае он может попросить представить соответствующие данные и у вашего заказчика.

Вопрос специалисту!

  Задай вопрос

BANNER MAKEET KONFERENCE255

Предложения

Уважаемый читатель, наша цель - сделать именно тот журнал, который вам нравится. Сообщите нам о интересующих вас темах и документах, которые вы хотели бы найти здесь. Давайте работать вместе!