13.06.2011 Esmaspäev
Maksud

Auto ost kapitalirendi tingimustel

Sooviks täpsustada paari küsimust.
  1. Kui auto osteti mitteettevõtluse tarbeks kapitalirenti, kas sealt võib tekkida tulumaksukohustus ostusummalt (auto hind 10.000 EUR) või kui tasuti 1 kuu kasutamise eest erisoodustust siis see erisoodustuse tulumaks väldib seda?
  2. Kui auto oli firma valduses 4 kuud. Ainult 1 kuu kasutati seda ja tasuti erisoodustust. Siis sealt ei teki maksukohustust, et peaks kõik kuud maksma erisoodustus või et selle tõttu tekiks nüüd tulumaksukohustus ostusummalt, et maksti ainult 1 kuu erisoodustust?
  3. Kui auto osteti kapitalirenti eraisikult (müüs pangale, seega käibekas puudus). Nüüd osteti auto pangalt välja- pank esitas arve firmale, käibemaksu arve peal ei olnud. Kõik toimus ilma käibemaksuta ja arvatavasti pangapoolse käibemaksu erikorra 41 järgi kuna kõik toimus jääkmaksumuses. Siis järelikult saab seda (§ 16 lg 2 p 9 ) kasutada, et ei arvestatud käibemaksu tagasi? See tähendab seda, et kui müüjaks oleks olnud näiteks firma ja pank oleks arvestanud kapitalirendi andmisel käibemaksu tagasi siis poleks seda punkti saanud kasutada, kui oleks hiljem müük toimunud?
  4. Kui uurida rahandusministeeriumi kommentaari (§ 16 lg 2 p 9) kohta siis seal on täpselt sama sõnastus, mis on käibemaksu seaduses. On see kindel, et võib nii teha või pole lahendit selle kohta olnud,et seda punkti täpsustada?
  5. Kui auto osteti mitteettevõtluse tarbeks, kas selle kohta läheb vaja vormistada mingi lisadokument ja põhjendus, et miks nii tehti või piisab, et osteti mitteettevõtluse tarbeks.

VASTUS:

Vastaksime kokkuvõttes küsimustele järgnevalt:

Tulumaksuseaduse §52 lõike 2 punkti 1 kohaselt makstakse tulumaksu ettevõtlusega mitteseotud väljamaksetelt (s.h. ettevõtlusega mitteseotud vara soetuselt), välja arvatud juhul, kui nendelt väljamaksetelt on tasutud tulumaks vastavalt §-dele 48-51. Kui vara soetati esialgu ettevõtlusega mitteseotud eesmärgil, siis kuulus kapitalirendi makse tulumaksuga maksustamisele. TMS §54 lg 6 kohaselt on võimalik teha ümberarvestus muu hulgas ka ettevõtlusega mitteseotud vara soetamiselt makstud tulumaksu osas, kui see vara on võetud ettevõtluses kasutusele või, kui see müüdi. Kui hiljem auto võeti ettevõtluse eesmärgil kasutusele ja sellega tehti ka erasõite, mida loetakse erisoodustuse andmiseks, siis on alust teha ümberarvestus auto soetamisel maksutud maksu osas (TSD lisa 6 rida 25). Samas võib tekkida küsimus, miks oli tehingu vahelüliks vaja kasutada äriühingut.

Auto müümisel oma juhatuse liikmele ei ole tegemist erisoodustusega juhul, kui müük toimub turuhinnas. Erisoodustuse maksuriski vältimiseks on soovitatav omandada auto turuväärtuse kohta sõltumatu eksperdi koostatud hindamisakt või olla valmis mõnel muul viisil maksuhaldurile tõendama, et müügihind ei olnud müügi hetkel madalam turuhinnast, ilma et turuhinnast oleks tehtud mingeid mahaarvamisi.

Käibemaksuseaduse (KMS) § 16 lg 2 p-s 9 sätestatud maksuvabastuse eelduseks on asjaolu, et kauba soetamisel ei olnud sisendkäibemaksu mahaarvamine lubatud. Ettevõtlusega mitteseotud kauba soetamisel ei luba KMS § 29 lõige 4 sisendkäibemaksu maha arvata, välja arvatud sõiduauto puhul, mil on sisendkäibemaks maha arvatav sõltumata ettevõtluses kasutamise osatähtsusele. See erand on kehtestatud võimaldamaks auto erasõitudeks kasutamist (erisoodustust) maksustada kui omatarvet. Omatarvet üldjuhul ei teki, kui äriühing ei arvanud maha kauba ostmisel sisendkäibemaksu. Samas kui autoga seotud kuludelt on käibemaks maha arvatud, siis on omatarbe maksustamine käibemaksuga õigustatud. Seega ei ole enam võimalik autot ilma käibemaksuta edasi müüa. Ka kasutatud kauba müügi erikorda ei ole maksuvabastuse saamiseks võimalik rakendada, kui kaup on äriühingus kasutusele võetud.

Heiki Linnamägi,
maksuspetsialist,
Deloitte Advisory

Soovid olla kursis kõige tähtsamate uudistega?

Populaarsemad küsimused

Küsi nõu!

  Esita küsimus

Saada vihje

Hea lugeja, meie eesmärk on teha just sellist ajakirja, nagu sulle meeldib. Pane kirja soovitud teemad ning dokumendivormid, mida tahaksid siit leida. Tehkem koostööd!
Kirjuta
430824810 430800019636154 7356040320163199917 n255

  • Pilvetehnoloogiat kasutav raamatupidamisprogramm. Aktiva kõige tähtsam omadus on kasutamise lihtsus. Hoiame kokku teie aega!

    Lähemalt

  • MRPeasy on lihtsasti kasutatav ERP/MRP tarkvara väiketootjatele ja hulgikauplejatele (10-200 töötajat). Müük, ostud, ladu, tootmine, raamatupidamine – kõik ühes kohas!

    Lähemalt

  • 1С:RAAMATUPIDAMINE Eestis

    Universaalne programm raamatupidamis- ja maksuarvestuse automatiseerimise massiliseks kasutamiseks.

    Lähemalt

  • Inv24

    Inv24 on arve koostamise tarkvara, mis säästab aega ja võimaldab teil tööd teha igalt poolt, see teeb raamatupidamise lihtsaks.

    Lähemalt

  • Tipptasemel end 20 aastat õigustanud usaldusväärne äritarkvara ja e-pood parima hinnaga!

    Lähemalt

  • e-arveldaja on veebis asuv raamatupidamistarkvara, mis aitab ettevõtjal raamatupidamise korraldamisega mugavalt hakkama saada.

  • 1S:RAAMATUPIDAMINE

    1S:Ettevõte on süsteem, mis on ette nähtud erinevais tegevussuundades ja omandivormides tegutsevate ettevõtete töö automatiseerimiseks.

    Lähemalt

  • 1S:Ettevõte 8. Kaubanduse juhtimine

    Lahendab kompleksselt juhtimise arvestuse ja operatiivse arvestuse ülesanded, analüüsi- ning planeerimisülesanded, automatiseerib kaubandus-, finants- ja laooperatsioone.

    Lähemalt

  • ERP programmi Monitor tootmisettevõtetele. Monitor sobib kõige rohkem ettevõtetele, kes vajavad täielikku ERP süsteemi, mis sisaldab kõiki tööstusettevõttele vajalikke mooduleid.

    Lähemalt

  • TAAVI Majandustarkvara on Eesti turul olnud juba üle 20 aasta, mille jooksul on kasutajate arv kasvanud üle 1500. Tarkvara on mõeldud igasuguses suuruses ettevõtetele.

    Proovi

  • KMD INF ja firmaautode käibemaks majandustarkvaras TAAVI Finants. Taavi Tarkvara on alati kaasas käinud pidevalt muutuva seadusandlusega ning viinud oma programmidesse sisse kõik muudatused.

    Proovi

  • Taavi Tarkvara on käinud kaasas kõigi viimaste aastate uuendustega palgaarvestuses ja suudab automaatselt hallata kogu töötasude arvestamise keerulist valdkonda.

    Proovi

  • Merit Palk on ainuke palgaprogramm Eestis, kus maksuarvestus on alati 100% korrektne. Seda tänu internetist automaatselt uuenevatele maksumääradele.

    Proovi

  • Tõenäoliselt lihtsaim raamatupidamistarkvara Eestis. Juba üle 10 000 kasutaja (EST, RUS, ENG, FIN.

    Proovi tasuta

  • SmartAccounts on online majandustarkvara, kus kõik Sinu raamatupidamiseks vajalik on mugavalt koos. Proovi kohe tasuta!

    Proovi

  • Suno365 on mugav teenus, mis on kiirelt kasutusele võetav, alati ajakohane ning kergelt ühenduv ka kolmandate osapoolte lahendusega. Hea valik nii tänasesse päeva, kui tulevikku.

    Proovi

  • Excellent pakub spetsiaalselt Eesti turu jaoks kohandatud Books 8 ja Standard ERP pilvepõhiseid äritarkvara lahendusi, mis pärinevad HansaWorldi tooteperekonnast ja pakuvad sobiva lahenduse nii raamatupidamiseks kui ka müügi- ja laohalduseks.

    Proovi

  • NOOMi puhul on tegemist keskse tarkvaralahendusega, mis sobib hästi iga suurusega ettevõttele. NOOMi eeliseks on selle väga kõrge paindlikkustase, funktsionaalsuste rohkus ning kodumaine klienditugi.

    Proovi

  • Juba 25 aastat Eesti turul tegutsenud Unifiedpost (varem Fitek) pakub e-arve ja makseteenuseid nii väikestele kui suurtele ettevõtetele kui ka avalikule sektorile.

    Uuri lähemalt

  • Parim Eestis loodud veebipõhine äritarkvara terviklahendus.

    Vapustavalt võimekas, uskumatult lihtne!

    Lähemalt