Kolmnurktehing on kauba võõrandamise tehing kolme liikmesriigi ettevõtja vahel, kes kõik on registreeritud oma riigis maksukohustuslastena.
Kolmnurktehingu puhul on tegemist tehinguga, kus kaup müüakse ära kahe järjestikuse müügitehinguga ja kõik kolm osapoolt asuvad erinevates liikmesriikides. Müügitehingu kohaselt müüb esimese liikmesriigi maksukohustuslane A (võõrandaja kolmnurktehingus) kauba teise liikmesriigi maksukohustuslasele B (edasimüüja kolmnurktehingus) ja B-lt läheb kaup edasi kolmandasse liikmesriiki C (soetaja kolmnurktehingus), kusjuures kaup toimetatakse otse esimesest liikmesriigist (A) kolmandasse liikmesriiki (C). - Müügiga haakub ka mõne liikmesriigi sisene müük. Selliseid müüke tuleb käsitleda kui riigisisest üldkorras maksustatavat kaubamüüki.
- Üks või mitu tehingu osapooltest ei ole registreeritud maksukohustuslasena oma liikmesriigis. Näiteks on üks osapooltest Vene firma, kes ei ole üheski liikmesriigis registreeritud.
- Kaup müüakse koos selle transportimisega enam kui kolm korda. Nii näiteks neliktehingus, kus kaup müüakse esimeselt ostjalt (A) teise liikmesriiki (ostja B) edasimüügiks kolmandasse (ostja C) ja edasi neljandasse liikmesriiki (D), kusjuures kaup transporditakse otse esimesest liikmesriigist A neljandasse liikmesriiki D. Nimetatud juhul võib ostjatel B ja C tekkida kohustus registreerida ennast käibemaksukohustuslasena liikmesriigis, kuhu kaup toimetati (D).
- Riik, kuhu kaup toimetati on Eesti (liikmesriik C) ja esimesel ostjal B on Eestis püsiv tegevuskoht. Erikorra kasutamiseks puudub vajadus, kuna ostja B on niigi oma käibelt Eestis maksukohustuslane.
- müük B-le deklareeritakse käibedeklaratsioonis kauba ühendusesisese käibena;
- müügi maksumus deklareeritakse kauba ühendusesiseses käibearuandes tavakäibena (mitte kolmnurktehinguna).
- B deklareerib C-le müüdud kaupa kauba ühendusesise käibearuande lahtris “Kolmnurktehing”;
- Kui B-l on ka muud kauba ühendusesisest müüki C-le, deklareeritakse need kauba ühendusesiseses käibearuandes eraldi kolmnurktehingu käibest.
- soetamine B-lt deklareeritakse käibedeklaratsioonis lahtris 1 või 2 (vastavalt maksumäärale);
- soetamiselt arvutatakse käibemaks ja
- kui on hangitud kaupa, millelt on õigus sisendkäibemaksu maha arvata, näidatakse arvutatud käibemaksu summa ka mahaarvatava sisendkäibemaksuna.
(LR liikmesriik)
Käibedeklaratsioonis: *kauba ühendusesisese käibe lahtris B-le müüdud kauba maksustatav väärtus | Käibedeklaratsioonis soetamist ja ühendusesisest käivet ei näita | Käibedeklaratsioonis: C näitab Eestis maksustatava käibe hulgas kolmnurktehinguga kauba soetamise ja deklareerib: *kolmnurktehinguga B-lt soetatud kauba maksustatav väärtus *kauba soetamiselt arvutatud käibemaksu *sama summa sisendkäibemaksuna kui on õigus maha arvata |
Kauba ühendusesisese käibe aruandes: *B-le müüdud kauba maksustatav väärtus *B käibemaksukohustuslase number | Kauba ühendusesisese käibe aruandes: *C-le müüdud kauba maksustatav väärtus *C maksukohustuslase number | Kauba ühendusesisese käibe aruandes tehingut ei näita |
Arvele: A ja B maksukohustuslase numbrid | Arvele: B ja C maksukohustuslase numbrid |
