Grupisiseste laenude puhul tuleb edaspidi arvestada järgmist:
- Tulumaksu tuleb maksta aktsionärile, osanikule või liikmele antud laenult, kui tehingu asjaolud viitavad, et tegemist võib olla varjatult kasumi jaotamisega.
- Kui ühing annab laenu emaettevõtjale või selle teistele tütardele, samuti emaettevõtjast ülevalpool asuvale ühingule, siis peab laenuandja olema pikemate kui 48 kuuliste laenude puhul valmis tõendama, et laenusaaja on võimeline laenu tagasi maksma ja tal selline kavatsus ka on.
- Alates 01.07.2017 antud laenud või oluliselt muudetud tingimustega laenud (eelkõige kui laenusummat on suurendatud või laenu tagasimaksetähtaega pikendatud) tuleb deklareerida hiljemalt 10.02.2018. Pärast seda tuleb laenud deklareerida kvartaalselt. Ainuüksi deklareerimisega maksukohustust ei kaasne.
Enne 01.07.2017 suurendatud või pikendatud laenude puhul ümberpööratud tõendamiskoormist seadusemuudatuse kohaselt ei teki. Seetõttu on ettevõtjatel mõistlikum anda ema- või sõsarühingule laenu pigem enne 01.07.2017 kui pärast seda. Kui lähiajal on soov juba antud laenude tähtaega pikendada või laenusummat suurendada, siis on samuti mõistlik seda teha pigem enne 01.07.2017.
Kuidas valmistuda maksuhaldurile selgitama, et laenusaaja on võimeline laenu tagasi maksma ja tal selline kavatsus ka on?
- Analüüsi ja dokumenteeri, kas laenusaajal on laenu kasutamiseks äriliselt mõistlik ja põhjendatud eesmärk;
- Analüüsi ja dokumenteeri, kas laenu kestvus ja summa on laenusaaja eesmärgi täitmiseks mõistlik ja põhjendatud;
- Dokumenteeri põhjalikult laenu andmise otsus, laenusaaja maksevõime riskianalüüs ja laenu andmisele eelnenud läbirääkimised, samuti säilita laenusaaja maksevõime hindamise aluseks olevad registriväljavõtted ja muud väljavõtted/dokumendid;
- Sõlmi korrektne kirjalik laenuleping;
- Lepi kokku turul tavapärases laenuintressis;
- Lepi kokku, kuidas laenu tagastamine on tagatud;
- Pigem anna üks pikemaajalisem laen kui suurenda/pikenda antud laene iga-aastaselt.
