1. Erimärgistatud vedelkütused ja nende kasutusalad
Alates 01.01.2015 lõpetati kerge kütteõli (nn punase kütuse) erimärgistamine ja see maksustatakse tarbimisse lubamisel diislikütuse aktsiisimääraga (392,92 eurot 1000 liitri kohta).
Ainsaks tavapärasest soodsama aktsiisimääraga maksustatud erimärgistatud vedelkütuseks on jäänud eriotstarbeline diislikütus (nn sinine kütus), mida on alates 01.05.2015 lubatud kasutada vaid:
- põllumajanduses kasutatavas masinas, traktoris ja liikurmasinas;
- põllumajanduses kasutatavas kuivatis põllumajandustoodete kuivatamiseks;
- kutselisel kalapüügil.
Eriotstarbelise diislikütuse kasutamist põllumajanduses ja kalapüügil on lähemalt tutvustatud eraldi infomaterjalis.
2. Erimärgistatud vedelkütuse jäägid
Seni erimärgistatud vedelkütuseid kasutanud isikud, kellel ei ole pärast 01.01.2015 või 01.05.2015 lubatud erimärgistatud vedelkütuseid enam tarbida, on võimalik nende valduses olev kütusejääk kas võõrandada VKEMSis loetletud isikutele või tasuda kütusejäägi lõpuni tarbimiseks sellelt erimärgistatud vedelkütuse ja diislikütuse aktsiisimäärade vahe. Erandid on kehtestatud kodumajapidamiste kütmisele ja elektrienergia tootmisele.
2.1 Raudteeveod ja laevaliiklus
Enne 01.01.2015 soetatud erimärgistatud vedelkütust raudteevedudel ja laevaliikluses kasutanud isik oli kohustatud võõrandama tema valduses oleva kütusejäägi hiljemalt 01.02.2015 VKEMSis ettenähtud korras aktsiisilaopidajale või kütuse müüjale, kellelt erimärgistatud kütus soetati. Samuti võis erimärgistatud vedelkütuse jäägi kuni 01.05.2015 ise lõpuni kasutada näiteks kütteainena.
Võõrandamata jäänud erimärgistatud vedelkütuse jääki on ettevõttel lubatud raudteevedude ja laevaliikluse tarbeks lõpuni ära tarbida üksnes juhul, kui sellelt tasutakse VKEMSiga ettenähtud korras hiljemalt 01.05.2015 erimärgistatud vedelkütuse ja diislikütuse aktsiisimäärade vahe.
NB! Erimärgistatud vedelkütuse jääki on lubatud tarbima hakata alles pärast sellelt aktsiisivahe tasumist! Pärast aktsiisivahe tasumist on kütusejääki lubatud edasi tarbida ainult sellel otstarbel, milleks kütus algselt soetati – s.t vaid raudteeveol või laevaliikluses.
2.2 Kodumajapidamised ja korteriühistud
Kodumajapidamised ja korteriühistud võivad enne 01.01.2015 soetatud kerge kütteõli (nn punane kütus) ja enne 01.05.2015 soetatud eriotstarbelise diislikütuse (nn sinine kütus) jäägi lõpuni tarbida ilma selle võõrandamise, aktsiisivahe deklareerimise ja tasumise ning koguse mõõtmise kohustuseta tingimusel, et kütusejääki:
- hoiustatakse nõuetekohases statsionaarses mahutis,
- kasutatakse edasi ainult kütmiseks.
See osa erimärgistatud vedelkütuse jäägist, mida kodumajapidamises või korteriühistus ei hoiustata statsionaarses mahutis, tuleb kas võõrandada VKEMSiga ettenähtud korras või tasuda sellelt erimärgistatud kütuse ja diislikütuse aktsiisimäärade vahe (vt p 4).
2.3 Elektrienergia tootmine
Elektrienergia tootmiseks enne 01.01.2015 soetatud kerge kütteõli (nn punane kütus) ja enne 01.05.2015 soetatud eriotstarbelise diislikütuse (nn sinine kütus) jäägi võib elektrienergia tootmiseks lõpuni tarbida ilma selle võõrandamise, aktsiisivahe deklareerimise ja tasumise ning koguse mõõtmise kohustuseta.
NB! Elektrienergia tootmise hulka ei loeta laeval või veduril asuvate elektrigeneraatorite käitamist, millega toodetud elektrienergiat kasutatakse laeva või veduri elektrimootorites.
3. Erimärgistatud vedelkütuse jäägid kütmisel
Erimärgistatud vedelkütust kütteainena kasutanud isikul on võimalik kütusejääk kas võõrandada VKEMSiga ettenähtud korras või tasuda kütusejäägi lõpuni tarbimiseks sellelt erimärgistatud kütuse ja diislikütuse aktsiisimäärade vahe. Erandid on kehtestatud kodumajapidamiste kütmisele ja elektrienergia tootmisele (vt p 2.2 ja p 2.3).
Võimaluse korral soovitame tarbida erimärgistatud vedelkütus lõpuni enne selle kasutamise õiguse lõppemist ning vältida erimärgistatud vedelkütuste jääkide tekkimist. Isik võib kütusejäägi lõpuni kasutada ka juhul, kui seda on kütmise asemel võimalik ära tarbida mõnel muul erimärgistatud diislikütuse lubatud kasutusalal (nt lauda kütmiseks erimärgistatud diislikütust tarbinud talunik kasutab kütusejäägi ära oma kodumajapidamise kütteks või põllumajandusmasinates).
3.1 Aktsiisivahe tasumine
Erimärgistatud vedelkütust kütteainena kasutanud isik peab mõõtma seisuga 01.05.2015 kogu tema valduses oleva kütusejäägi koguse, mille lõpuni tarbimiseks tuleb hiljemalt 15.05.2015 sellelt tasuda erimärgistatud vedelkütuse ja diislikütuse aktsiisimäärade vahe (vt lähemalt p 4).
NB! Erimärgistatud vedelkütuse jääki on lubatud tarbima hakata alles pärast sellelt aktsiisivahe tasumist! Pärast aktsiisivahe tasumist on kütusejääki lubatud edasi tarbida ainult sellel otstarbel, milleks kütus algselt soetati – s.t vaid kütmiseks.
Erandina on soojusettevõtjal kaugkütteseaduse tähenduses võimalik seisuga 01.05.2015 temal olev erimärgistatud vedelkütuse jääk osaliselt ära tarbida ilma selle võõrandamise või aktsiisivahe maksmise kohustuseta selles koguses, mis vastab 01.01–01.05.2015 kodumajapidamiste ja korteriühistute soojusega varustamiseks kasutatud erimärgistatud vedelkütuse kogusele. Soodustust kasutada soovival soojusettevõtjal tuleb:
- mõõta seisuga 01.05.2015 oma valduses olev erimärgistatud vedelkütuse jääk;
- kindlaks teha 01.01–01.05.2015 kogu tarbijale edastatud soojusenergia maht ja hinnata, kui palju sellest protsentuaalselt moodustas kodumajapidamistele ja korteriühistutele edastatud soojusenergia osa;
- esitada andmed, milline erimärgistatud vedelkütuse kogus liitrites vastab 01.01–01.05.2015 kodumajapidamistele ja korteriühistutele edastatud soojusenergia osale.
Andmed tuleb soojusettevõtjal esitada kooskõlastamiseks hiljemalt 10.05.2015:
Maksu- ja Tolliameti tollikorralduse osakonna Lõuna liikuvkontrollitalitus
(JVISi kompetentsikeskus)
e-post jvisemta.ee
tel 676 3291
Riia mnt 233a, 80042 Pärnu
3.2 Kütusejäägi võõrandamine
Lisaks aktsiisivahe tasumisele võib erimärgistatud vedelkütust kütmiseks kasutanud isik seisuga 01.05.2015 tema valduses oleva kütusejäägi võõrandada hiljemalt 01.06.2015 ja seda üksnes aktsiisilaopidajale või kütuse müüjale, kellelt erimärgistatud kütus soetati. Teistele erimärgistatud kütuse kasutamise õigusega tarbijatele (nt talunikele) ei ole kütusejääke võõrandada lubatud.
NB! VKEMSis sätestatud tingimuste täitmisel on kütusejääke võimalik võõrandada lihtsustatud korras ilma, et peaksid olema täidetud tavapäraselt vedelkütuse seadusega kütuse müüjale esitatavad nõuded: kütuse vastavussertifikaat, tegevusluba kütuse müügiks Majandustegevuse Registris (MTR) ja käibemaksutagatis. Kütusejääkide võõrandamisel VKEMSis kirjeldatud korrast erineval moel peab isik täitma kõik kütuse müügil rakenduvad vedelkütuse seaduse nõuded.
Võõrandamisel tuleb fikseerida kütusejäägi kogus ning teavitada Maksu- ja Tolliametit kütuse võõrandamisest hiljemalt eelneval tööpäeval VKEMS § 81 lg 4 loetletud andmetest. Lihtsustamaks teavitamist on Maksu- ja Tolliamet koostanud teavituse vormi (RTF-fail) (vormi täitmise juhised on lisalehel).
Teavitus esitatakse:
Maksu- ja Tolliameti tollikorralduse osakonna Lõuna liikuvkontrollitalitus
(JVISi kompetentsikeskus)
e-post jvisemta.ee
tel 676 3291
Riia mnt 233a, 80042 Pärnu
Teavitus ja kõik selle juurde kuuluvad dokumendid peab allkirjastama ettevõtte esindusõigust omav(ad) isik(ud). Võimaluse korral palume teavituse esitada JVISi kompetentsikeskusse elektrooniliselt ja digitaalselt allkirjastatuna. Elektrooniliselt esitatavad dokumendid peavad olema MS Word’i ja/või AdobeReader (PDF) tarkvaraga töödeldavas formaadis.
4. Kütusejäägi mõõtmine ja sellelt aktsiisivahe tasumise kord
Erimärgistatud vedelkütuse jäägilt aktsiisivahe tasumiseks peab selle kogus (üldreeglina seisuga 01.05.2015) olema mõõdetud ja kütusejäägilt tasutakse erimärgistatud kütuse ja diislikütuse aktsiisimäärade vahe: 281,97 eurot 1000 liitri kohta.
NB! Erimärgistatud vedelkütuse jäägi koguse mõõtmisel ei pea olema tõendatud mõõtetulemuse jälgitavus mõõteseaduse kohaselt, kuid kahtluse korral mõõtetulemuse usaldusväärsuses võib Maksu- ja Tolliamet kasutada akrediteeritud või pädevaks tunnistatud mõõtja teenust. Kui Maksu- ja Tolliamet tuvastab kontrollmõõtmisega varem deklareeritust suurema erimärgistatud vedelkütuse koguse, on isikul kohustus parandada deklaratsiooni ja tasuda täiendav aktsiisivahe kolme tööpäeva jooksul alates Maksu- ja Tolliameti mõõtmistulemuste teatavaks tegemisest.
Aktsiisivahe tasumise tähtajad:
- raudteeveod ja laevaliiklus – hiljemalt 01.05.2015,
- kütmisel – hiljemalt 15.05.2015.
Aktsiisimäärade vahe deklareeritakse ja tasutakse energiatoote aktsiisideklaratsiooniga, mille esitab Maksu- ja Tolliametile kütuse valdaja kas paberkandjal või elektrooniliselt digitaalselt allkirjastatuna (e-maksuameti/e-tolli rakenduses aktsiisivahet deklareerida ei saa).
Võimaluse korral palume aktsiisideklaratsioon esitada elektrooniliselt ja digitaalselt allkirjastatuna. Elektrooniliselt esitatav aktsiisideklaratsioon peavad olema MS Word’i ja/või AdobeReader (PDF) tarkvaraga töödeldavas formaadis.
Lihtsustamaks kütusejäägilt aktsiisivahe deklareerimist on Maksu- ja Tolliamet koostanud elektrooniliselt täidetava aktsiisideklaratsiooni lihtsustatud vormi (RTF-fail), täitmise juhised on lisalehel.
Aktsiisideklaratsioon esitatakse:
Maksu- ja Tolliameti maksude osakonna aktsiiside talitus
e-post emtaemta.ee
tel 676 1644
Lõõtsa 8a, 15176 Tallinn
Aktsiisimäärade vahe tasutakse Maksu- ja Tolliameti kontole:
SEB PANK EE351010052031000004
SWEDBANK EE522200221013264447
SWEDBANK EE502200221014193355
NORDEA PANK EE401700017002872300
DANSKE BANK EE873300333499990003
Tasumiseks on maksekorralduse viitenumbri väljale vajalik märkida personaalne viitenumber, mis on leitav personaalse viitenumbri otsingust (leitav ka e-maksuameti/e-tolli rubriigist „Nõuded ja kohustused”).
NB! Erimärgistatud vedelkütuse jääki, millelt on tasutud aktsiisivahe, on lubatud lõpuni tarbida üksnes sellel otstarbel, milleks kütus algselt soetati (nt kui erimärgistatud vedelkütus soetati raudteevedude tarbeks, ei ole seda lubatud tarbida nt autos või kütmiseks ka pärast aktsiisivahe tasumist).
Tähelepanu!
Seni erimärgistatud vedelkütuseid kütmiseks kasutavatele isikutele, kellel selle kütuse kasutamise õigus peatselt lõppeb, on hakatud asenduseks pakkuma erinevaid kaubanduslikke nimetusi kandvaid mitmesuguseid vedelaid põlevaineid, näiteks orgaanilised õlid, emulsioonõlid jms. Kuna vedelale põlevainele ei ole riiklikult kvaliteedinõudeid kehtestatud, peaks ostja enne sellise kütuse soetamist veenduma, et ostetav kütus on sobilik tema kütteseadmes kasutamiseks ega kahjusta seda.
Samuti on vedela põlevaine ostjal vajalik teada, et kuigi tegemist ei ole „tavalise kütusega“, maksustatakse kütteainena tarbitav vedel põlevaine samuti kütuseaktsiisiga. Kuna aktsiisimaksukohustus sõltub erinevatest ostjast mitte sõltuvatest asjaoludest, siis tuleb arvestada võimalusega, et aktsiisimaksukohustus vedelalt põlevainelt võib tekkida hoopis ostjal (varasemaid tehinguid ja väidetavat maksude tasumist sellelt kütuselt ei ole kütuse ostjal alati võimalik usaldusväärselt kontrollida). Aktsiisimäära suurus sõltub peamiselt vedela põlevaine kasutamise otstarbest ning see võib osutuda võrdseks tavadiislikütuse aktsiisimääraga. Tekkinud aktsiisimaksukohustus tuleb deklareerida ja tasuda maksukohustuslasel endal.
