Käesolev selgitus käsitleb alternatiivsete tubakatoodete (sh e-vedelike) käitlemist ja aktsiisiga maksustamist, on selgitava iseloomuga ning ei asenda õigusaktides sätestatut.

Alates 01.01.2018. a maksutatakse alternatiivseid tubakatooteid alkoholi-, tubaka-, kütuse- ja elektriaktsiisi seaduse (ATKEAS) alusel aktsiisiga.

Alternatiivne tubakatoode

Alternatiivne tubakatoode on nikotiinisisaldusega või nikotiinisisalduseta tubakatoode, mis ei ole klassikaline tubakatoode ja mida kasutatakse või mis on mõeldud kasutamiseks sarnaselt või sarnasel eesmärgil tubakatootega.

Alternatiivsete tubakatoodete hulka kuuluvad näiteks:

• tubakavedelik, sh e-vedelik, mis on maitsestatud või maitsestamata, nikotiinisisaldusega või ilma ja mida kasutatakse alternatiivse tubakatoote tarbimiseks mõeldud seadmes või tubakale või selle aseaine lisamiseks
• tubaka tahke aseaine, mis on tubakasisaldusega või ilma, maitsestatud või maitsestamata ja mis on mõeldud kasutamiseks sarnaselt või sarnasel eesmärgil tubakatootega

Alternatiivsed tubakatooted klassifitseeritakse järgmiselt:

• tubakavedelik nikotiiniga     3824 99 92
• tubakavedelik nikotiinita     3824 99 96
• muu alternatiive tubakatoode (nt geeljas toode)     3824 99 96
• tubaka tahke aseaine     2403 99 90
• tubakavedelikuga täidetud seade     8543 70 90

Alternatiivseteks tubakatoodeteks ei loeta nende kasutamiseks mõeldud seadmeid ja tarvikuid.

Vedelikuga täidetud seadme impordi või teisest liikmesriigist toimetamise korral maksustatakse aktsiisiga seadmes olevat vedeliku kogust, mitte seadet ennast.

Alternatiivse tubakatoote aktsiisimäärad

• Tubakavedelik – 0,2 eurot ühe milliliitri kohta.
• Tubaka tahke aseaine – 76,84 eurot aine ühe kilogrammi kohta.
• Muu alternatiivne tubakatoode – 0,2 eurot toote ühe grammi kohta.

Ajutine aktsiisivabastus

Alternatiivset tubakatoodet võib toota ja ajutises aktsiisivabastuses ladustada ainult aktsiisilaos.

Ajutine aktsiisivabastus on aktsiisi maksukohustuse peatamine aktsiisikauba tootmisel, ladustamisel, lähetamisel ja veol.

Aktsiisiladu on koht, kus aktsiisilaopidajal on õigus ajutises aktsiisivabastuses toota, ladustada, vastu võtta ja lähetada aktsiisikaupa.

Aktsiisilaopidaja ja registreeritud kaubasaaja tegutsevad tegevusloa alusel. Tegevusloa saamise tingimused ning tegevusele ja tegevuskohale kehtestatud nõuded on sätestatud ATKEAS-is.

Alternatiivne tubakatoode, mis toimetatakse teisest liikmesriigist Eestisse loetakse teises liikmesriigis tarbimisse lubatud tooteks, sõltumata sellest kas toode on teises liikmesriigis maksutatud aktsiisiga või mitte.

Aktsiisilaopidaja võib teisest liikmesriigist lähetatud alternatiivse tubakatoote aktsiisilaos vastu võtta ja ladustada ajutises aktsiisivabastuses, s.t vastuvõetavalt alternatiivselt tubakatootelt maksukohustust ei teki aktsiisilattu vastuvõtmisel, kuna selliselt vastu võetud kaubale kohaldatakse ATKEAS-i § 26 lg 1 punktist 21 tulenevalt ajutist aktsiisivabastust.

ATKEAS-i § 26 lg 1 punkti 34 kohaselt kohaldub alternatiivsete tubakatoodete toimetamisel aktsiisilaost teise liikmesriiki toodetele ajutine aktsiisivabastus. Ajutist aktsiisivabastust ei kohaldata aga maksumärgistatud toodete lähetamisel teise liikmesriiki.

Aktsiisilaopidajad võivad osutada ka teenust teistele kauba omanikele. Seega iga kauba omanik võib osta ja kasutada juba tegutseva aktsiisilao teenust. Kõikide toimingute eest, sh aktsiisi maksmise eest, vastutab sellisel juhul aktsiisilaopidaja. Kauba omanik maksab aktsiislaopidajale teenuse osutamise eest.

Aktsiisimaksukohustuse tekkimine

Aktsiisilaopidajal tekib maksukohustus kauba aktsiisilaost ilma ajutise aktsiisivabastuseta lähetamisel ehk tarbimisse lubamisel, näiteks tavalattu või kauplusesse saatmisel. Aktsiisilaopidajal on maksustamisperioodiks üks kuu ja aktsiisi maksab ta hiljemalt maksukohustuse tekkimise kuule järgneva kuu 20. kuupäeval.

Registreeritud kaubasaaja ei või ladustada kaupa, sh alternatiivseid tubakatooteid, ajutises aktsiisivabastuses. Registreeritud kaubasaajal tekib maksukohustus teisest liikmesriigist lähetatud kauba vastuvõtmisel ja oma tegevuskohas võib ta hoida vaid aktsiisiga maksustatud kaupa. Registreeritud kaubasaaja maksab aktsiisi sarnaselt aktsiisilaopidajale hiljemalt maksukohustuse tekkimise kuule järgneva kuu 20. kuupäeval.

Muu isiku poolt teisest liikmesriigist Eestisse toimetatud alternatiivse tubakatoote vastuvõtmisel maksab aktsiisi toote vastuvõtja. Aktsiisimaksukohustus tekib kauba vastuvõtmisel ning aktsiisideklaratsioon esitatakse ja aktsiis makstakse 5. päeval maksukohustuse tekkimise päevast arvates.

Maksumärgistamine

Maksumärk on aktsiisikaubale või selle müügipakendile kinnitatav erilistele turvanõuetele vastav eritunnus, mis tõendab aktsiisi maksmist.

Alternatiivse tubakatoote müügipakend peab aktsiisilaost tarbimisse lubamisel, importimisel või teisest liikmesriigist Eestisse toimetamisel ja ladustamisel väljaspool aktsiisiladu olema nõuetekohaselt maksumärgistatud ja vastama tubakaseaduse nõuetele.

Maksumärke saab Maksu- ja Tolliametist tellida aktsiisilaopidaja, registreeritud kaubasaaja, toodete importija ning teises liikmesriigis tarbimisse lubatud ja Eestisse toimetatud toodete vastuvõtja.

Maksumärgistatud tooteid võib importida ja teisest liikmesriigist vastu võtta üksnes maksumärkide tellija.

Maksumärkide tellijal on keelatud tootele kinnitamata maksumärke võõrandada teisele isikule.

Maksumärgistada võib toodet Eestis aktsiisilaos, tollilaos, teises liikmesriigis tarbimisse lubatud kauba Eestisse toimetaja tegevuskohas ja registreeritud kaubasaaja tegevuskohas.

Registreeritud kaubasaaja ja teises liikmesriigis tarbimisse lubatud kauba Eestisse toimetaja peavad toote maksumärgistama viivitamata pärast toote Eestisse toimetamist.

Registreeritud kaubasaaja ja teises liikmesriigis tarbimisse lubatud kauba Eestisse toimetaja võivad maksumärgistamata tooteid võtta teisest liikmesriigist vastu üksnes juhul, kui nad on nende toodete maksumärkide tellijad.

Maksumärgistatud toodete lähetamisel välisriiki ei kohaldata kaubale ajutist aktsiisivabastust.

Teise liikmeriiki lähetatud maksustatud alternatiivsetelt tubakatoodetelt aktsiisi ei tagastata.

Maksumärk peab olema kinnitatud tootele 90 kalendripäeva jooksul alates maksumärkide Maksu- ja Tolliametist kättesaamise päevast arvates.

Maksumärkide tootele kinnitamise tähtaega võib maksumärkide saaja põhjendatud kirjaliku taotluse alusel pikendada veel 90 kalendripäeva.

Mis ei kuulu aktsiisiga maksustamisele

Aktsiisiga maksustamisele ei kuulu tubakatootena tarbimiseks või tubakavedeliku valmistamiseks sobiv vedelik, kui seda kasutatakse alternatiivsest tubakatootest erineva toote tootmiseks.

Väljaspool aktsiisiladu võib ladustada alternatiivse tubakatootena kasutamiseks sobivat toodet, sealhulgas nende komponente, kui tooted:

• on tolli peatamismenetlusel;
• on maksustatud aktsiisiga;
• ei kuulu aktsiisiga maksustamisele, sest need on mõeldud kasutamiseks tubakatootest erineval otstarbel ja seda kinnitavad nende pakendamise viis, müügiks esitlemise teave ja muud toote käitlemisega seotud andmed;
• ladustatakse sellise isiku tegevuskohas, kes kasutab neid alternatiivsetest tubakatoodetest erineva toote tootmiseks;
• on füüsilise isiku valduses mitteärilisel eesmärgil;
• on aktsiisivabad.

Üleminekusätted

Kui alternatiivsete tubakatoodete vedu teisest liikmesriigist algas enne 2018. aasta 1. jaanuari, siis sellisel veol ei ole nõutavad SADHES-i kaudu tehtud SAAD-eelteade ja SAAD-vastuvõtuteade.

Enne 2018. aasta 1. jaanuarit Eestis vabas ringluses ja väljaspool aktsiisiladu olevate maksumärgistamata alternatiivsete tubakatoodete müük on lubatud 2018. aasta 31. märtsini.