Et see probleem lahendada ning edaspidi mitte maksta riigieelarvesse rohkem raha, kui seadusega ette nähtud, tasub hoolikalt uurida tulumaksuseaduse sätteid, mis puudutavad soodsamat tulu deklareerimise võimalust.

Füüsilisest isikust residendi (ehk siis isiku, kelle püsiv elukoht on Eestis või kui ta viibib Eestis 12 järjestikuse kalendrikuu jooksul vähemalt 183 päeval) tulumaksuga maksustamisele kuuluvast tulust võib maha arvata:

•     tulumaksuvaba tulu;
•     täiendav maksuvaba tulu pensioni korral;
•     täiendav maksuvaba tulu tööõnnetus- või kutsehaigushüvitise korral (2011. aastal 768 eurot, selle igakuiseks rakendamiseks suuruses 64 eurot peab väljamakse saaja esitama vastava avalduse);
•     täiendav maksuvaba tulu lapse ülalpidajale (2011. aastal on alates teisest lapsest iga kuni 17-aastase lapse kohta 1728 eurot, seda tuleb näidata tuludeklaratsioonis).

Maksuvaba tulu

Et väljamakseid tegev isik teaks maksuvaba tulu 144 eurot igakuiselt arvestada (rakendada), tuleb kirjutada avaldus maksuvaba tulu rakendamiseks. Järgnevalt on selgitatud, kellele ja kuidas tuleb selline avaldus esitada.

Maksuvaba tulu saab igakuiselt rakendada nii töölepingu kui ka töövõtu-, käsundus- või muu võlaõigusliku lepingu alusel töötamise korral, samuti juriidilise isiku juhtimis- ja kontrollorgani liikmele tasu ning pensioni väljamaksmisel.

Loomulikult otsustab inimene ise, millise tuluallika puhul soovib ta rakendada maksuvaba tulu. Selliseid tuluallikaid võib olla ainult üks. Kui inimesel on näiteks mitu töökohta (pole oluline, kas ta töötab töölepingu või töövõtulepingu alusel) ning saab ka pensioni, peab ta ise valima, millise tuluallika puhul soovib ta rakendada maksuvaba tulu. Selleks peab ta kirjutama avalduse selle isiku nimele, kellelt ta vastavat tulu saab.

Inimene, kes saab pensioni ja soovib, et maksuvaba tulu rakendatakse pensioni väljamaksmisel, peab maksuvaba tulu rakendamise avalduse esitama elukohajärgsele pensioniametile. Avalduses (avalduse vorm on kättesaadav pensioniameti veebilehel) peab olema märgitud avaldaja nimi, isikukood, elukoht ja kuu ning aasta, millest alates soovitakse maksuvaba tulu arvestamist. Allkirjastatud avalduse võib saata posti teel või ise pensioniametisse kohale viia. Mittetöötaval pensionäril tuleb selline avaldus pensioniametisse esitada ainult üks kord, järgmisel aastal pole avaldust maksuvaba tulu rakendamise kohta vaja esitada.

Täiendav maksuvaba tulu pensioni korral

2010. aastal rakendati pensioni täiendavat maksuvaba tulu pensionisumma ulatuses, kuid mitte rohkem kui 36 000 krooni aastas, 2011. aastal – 2304 eurot.

Iga kuu arvestab pensioniamet pensioni väljamaksmisel automaatselt täiendavat maksuvaba tulu kuni 192 eurot (pensionär ei pea täiendavalt avaldust esitama).

Kui pensioni saav inimene esitas pensioniametile avalduse sooviga rakendada pensioni väljamaksmisel “üldist” maksuvaba tulu 144 eurot (2250 krooni), siis pensionäri üldine maksuvaba tulu on 192 + 144 = 336 eurot kuus (kroonides: 3000 + 2250 = 5250). Järelikult, kui pension ei ületa 336 eurot kuus, ei peeta tulumaksu pensioni väljamaksmisel kinni ning pensionär saab kogu raha kätte.
Kui inimene, kes aasta kestel sai tulu, millelt peeti kinni tulumaks, ei teadnud või unustas esitada avalduse maksuvaba tulu rakendamise kohta, ei ole midagi hirmsat juhtunud, ta on vaid iga kuu maksnud riigile tulumaksu enam, kui oleks pidanud. Seda viga saab parandada, esitades tuludeklaratsiooni vastava aasta eest. Iga residendi tuludeklaratsioonis arvestatakse maksuvaba tulu 1728 eurot (2010. aastal 27 000 krooni). Saadud tulude ning nende tulude väljamaksmisel kinnipeetud tulumaksu alusel makstakse kalendriaasta kestel enammakstud tulumaks maksumaksjale tagasi.

Ühine tuludeklaratsioon

Ei tasu unustada ka teisi võimalusi, kuidas tuludeklaratsiooni koostades kalendriaasta kestel kinnipeetud tulumaks tagasi saada. Isikud, kes 2010. aasta 31. detsembri seisuga olid ametlikult abielus, võivad esitada ühisdeklaratsiooni. Kui üks abikaasadest on surnud maksustamisperioodil või pärast selle lõppu, kuid enne tuludeklaratsiooni esitamist, siis lesestunud abikaasa võib samuti esitada ühise tuludeklaratsiooni.

Ühise tuludeklaratsiooni eeliseks on võimalus kasutada nii “üldist” (1728 eurot, 27 000 krooni) kui ka täiendavat maksuvaba tulu, näiteks pensioni puhul (2304 eurot, 36 000 krooni). Järelikult on pensionärist abikaasade summaarne maksuvaba tulu (1728 + 2304) х 2 = 8064 eurot. Kroonides: (27 000 + 36 000) х 2 = 126 000 krooni. Kui mõlemad abikaasad saavad ainult pensioni ja teisi sissetulekuid neil ei ole ning tingimusel, et ühe abikaasa pension on väga väike (vähem kui 5250 krooni) ning teise abikaasa pension on piisavalt suur (kusjuures 3000 + 2250 = 5250 krooni ületavalt pensioni osalt peeti iga kuu kinni tulumaks), siis esitades ühise tuludeklaratsiooni, kus saab arvestada summaarset maksuvaba tulu, võib tagasi saada kas kogu eelmisel aastal kinnipeetud tulumaksu või osa sellest, kui abikaasade pensionid olid eelmisel aastal üle 126 000 krooni.

Ühise tuludeklaratsiooni esitamine on kasulik ka siis, kui ühel abikaasal puudus sissetulek (oli töötu), teine aga sai tulu, millelt on kinni peetud tulumaksu. Summeeritud “üldise” maksuvaba tulu rakendamisel (1728 eurot х 2 = 3456 eurot, kroonides: 27 000 х 2 = 54 000) võib ühise tuludeklaratsiooni alusel tagasi saada teise abikaasa tuludelt kinni peetud tulumaksu vastava summa ulatuses.