Lepinguline investeerimisfond on Eestis või välisriigis moodustatud lepinguline fond Investeerimisfondide seaduse § 1 tähenduses ehk ühisteks investeeringuteks moodustatud vara kogum, mida valitseb fondivalitseja (edaspidi investeerimisfond). Investeerimisfond ei ole juriidiline ega füüsiline isik, resident ega mitteresident. Tehinguid fondi varaga teeb fondi valitseja.

Investeerimisfond on alates 2014. aastast maksumaksja tulumaksuseaduse (edaspidi TuMS) uues, 5¹. peatükis sätestatud ulatuses.

Investeerimisfondi valitseja täidab investeerimisfondi maksukohustuse deklareerides ja makstes investeerimisfondi tulumaksu, samuti täites tema eest tulumaksu kinnipidamise kohustust.

Eestis või välisriigis moodustatud lepingulise investeerimisfondi Eestis tulumaksuga maksustatav tulu on järgmine:

• Eestis asuva kinnisasja võõrandamisest saadud kasu (TuMS § 31² (1) 1)
• Eestis asuva kinnisasjaga või ehitise kui vallasasjaga seotud asja- või nõudeõiguse võõrandamisest saadud kasu (TuMS § 31² (1) 2)
• Kasu osaluse võõrandamisest või tagastamisest äriühingus, teises lepingulises investeerimisfondis või muus varakogumis, mille varast tehingu tegemise ajal või mõnel perioodil sellele eelnenud kahe aasta jooksul moodustasid otse või kaudselt üle 50% Eestis asuvad kinnisasjad või ehitised kui vallasasjad ja milles lepingulisele investeerimisfondile kuulus võõrandamise ajal vähemalt 10%-line osalus (TuMS § 31² (1) 3, topeltmaksustamise vältimine TuMS § 31² (2))
• Kasu eelmises punktis kirjeldatud tingimustel äriühingu, lepingulise investeerimisfondi või muu varakogumi likvideerimisel (TuMS § 31² (1) 4), topeltmaksustamise vältimine TuMS § 31² (2))
• Tulu Eestis asuva kinnisasja üürile või rendile andmisest või piiratud asjaõigusega koormamisest (TuMS § 31³)
• Intress, mida fond saab äriühingust, lepingulisest investeerimisfondist või muust varakogumist, mille varast tehingu tegemise ajal või mõnel perioodil sellele eelnenud kahe aasta jooksul moodustasid otse või kaudselt üle 50% Eestis asuvad kinnisasjad või ehitised kui vallasasjad ja milles lepingulisele investeerimisfondile kuulus võõrandamise ajal vähemalt 10%-line osalus (TuMS § 31⁴ (1), topeltmaksustamise vältimine TuMS § 31⁴ (2))

Eestis moodustatud kohustuslike ja vabatahtlike pensionifondidele ning teistes Euroopa Majanduspiirkonna lepinguriikides moodustatud sarnastele pensionifondidele kohaldatakse maksuvabastust (TuMS § 31⁵).

Lepingulisele investeerimisfondile makstud eelkirjeldatud tingimustel maksustatavalt intressilt ja üüri- või renditasult või tasult asja piiratud asjaõigusega koormamise eest (TuMS § 31³ ja § 31⁴) deklareeritakse tulu vormil LIF ja peetakse tulumaks kinni järgneva kuu 10. kuupäevaks.

Kui tulumaksu ei ole kinni peetud, esitab lepingulise investeerimisfondi valitseja selle fondi tulu kohta tuludeklaratsiooni vormil A1 järgneva aasta 31. märtsiks, misjärel tasutakse tulumaks 3 kuu jooksul tulu deklareerimise tähtpäevast.

Kasult Eestis asuva kinnisasja võõrandamiselt, sellega või Eestis asuva ehitise kui vallasasjaga seotud asja- või nõudeõiguse võõrandamisest või eelkirjeldatud osaluse võõrandamisest või tagastamisest või äriühingu, lepingulise investeerimisfondi või muu varakogumi likvideerimisest (TuMS § 31²) esitab lepingulise investeerimisfondi valitseja tuludeklaratsiooni kuu aja jooksul investeerimisfondi kasu saamisest vormil V1.

Tulumaks tasutakse 3 kuu jooksul tuludeklaratsiooni esitamise tähtpäevast.

Lepingulisele investeerimisfondile väljastatakse tulu deklareerimiseks ning tulumaksu kinnipidamiseks Maksu- ja Tolliameti registrikood. Taotluse registrikoodi saamiseks võib saata e-maksuameti/e-tolli kaudu.