Tavajuhul käibemaksumääraga 9% maksustatavate kaupade loetelu on toodud käibemaksuseaduse (edaspidi KMS) § 15 lõikes 2, alati nullmääraga maksustatavate kaupade loetelu § 15 lõikes 4 ja alati maksuvabade kaupade loetelu §-s 16.
Kauba käibe tekkimise koht on Eesti, kui:
- Kaup toimetatakse saajale või tehakse talle muul viisil kättesaadavaks Eestis, eksporditakse Eestist, teostatakse kauba ühendusesisest käivet või kaugmüüki Eestist teise liikmesriiki isikule, kes ei ole teise liikmesriigi maksukohustuslane ega piiratud maksukohustuslane, välja arvatud KMS § 9 lõikes 2 nimetatud juhul.
Deklareerimine: vaata allpool olevaid tabeleid - Eestis maksukohustuslasena registreeritud ettevõtlusega tegelev teise liikmesriigi isik teostab kaugmüüki Eesti isikule, kes ei ole maksukohustuslane ega piiratud maksukohustuslane (KMS § 9 lg 1 p 2).
Deklareerimine: võõrandaja deklareerib tavapärase käibe 20% / 9%, KMD lahtrid 1 / 2, 4, 5. - Ettevõtlusega tegelev teise liikmesriigi isik võõrandab paigaldatava või kokkupandava kauba ning paigaldab või paneb selle kokku Eestis või see kaup paigaldatakse või pannakse Eestis kokku tema eest (KMS § 9 lg 1 p 3).
Deklareerimine: kui saajaks on Eesti maksukohustuslane, deklareerib Eesti maksukohustuslane soetamise vastavalt KMS § 3 lg 4 p 3, KMD lahtrid 1, 4, 5 ja informatiivne lahter 7. Kui saaja ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, tekib kauba võõrandajal registreerimise ja käibemaksu tasumise kohustus Eestis. - Kaup, sealhulgas pardal tarbitav ja kaasamüüdav kaup, võõrandatakse vee- ja õhusõiduki pardal, mis väljub Eestist rahvusvahelisele reisile (KMS § 9 lg 1 p 4).
Deklareerimine: pardal tarbitava kauba maksumäär on alati 0% (KMS § 15 lg 3 p 3). Kaasamüüdav kaup maksustatav tavapäraselt 20%, kui reis toimub kahe liikmesriigi vahel. Kui vee- või õhusõiduk väljub Eestist ja suundub otse (ilma vahepeatusteta) ühendusevälisesse riiki (või ühendusvälisest riigist Eestisse) maksustatakse kogu pardal tarbitav ja kaasa müüdav kaup nullmääraga ( KMS § 15 lg 3 p 3). KMD lahtrid 1, 4, 3. - Eestis asuvale Eesti maksukohustuslasest edasimüüjale võõrandatakse võrgu kaudu maagaasi või elektri-, soojus- või jahutusenergiat (KMS § 9 lg 1 p 5).
Deklareerimine: Eesti maksukohustuslasest kauba saaja deklareerib kauba soetamise vastavalt KMS § 3 lg 4 p 3, KMD lahtrid 1, 4, 5. NB! Ei ole tegemist kauba ühendusesisese soetamisega.
LÜHENDID:
KMS – käibemaksuseadus
LR – liikmesriik
KMD – käibedeklaratsioon
VD – ühendusesisese käibe aruanne
EL – Euroopa Liit
|
Kaup asub võõrandamise hetkel: |
Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui kaup võõrandatakse Eesti MK poolt: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mittemaksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele | Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitteettevõtjale | |
| Eestis ja jääb Eestisse | Eesti 20% / 9% |
Eesti 20% / 9% |
Eesti 20% / 9% |
Eesti 20% / 9 |
Eesti 20% / 9% |
Eesti 20% / 9% |
| KMD: lahtrid 1 / 2, 4 |
KMD: lahtrid 1 / 2, 4 |
KMD: lahtrid 1 / 2, 4 |
KMD: lahtrid 1 / 2, 4 |
KMD: lahtrid1 / 2, 4 |
KMD: lahtrid 1 / 2, 4 |
|
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Eestis ja saadetakse müüja poolt teise liikmesriiki | kaugmüük, maksustatav Eestis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis
20% / 9 |
kaugmüük, maksustatav Eestis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis
20% / 9 |
kauba ühendusesisene käive KMS § 7 0% (§ 15 lg 3 p 2) |
kaugmüük, maksustatav Eestis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis
20% / 9 |
kaugmüük, maksustatav Eestis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis
20% / 9% |
kaugmüük, maksustatav Eestis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis
20% / 9% |
| KMD: lahtrid1 / 2, 4 |
KMD: lahtrid 1 / 2, 4 |
KMD: lahtrid 3, 3.1, 3.1.1 |
KMD: lahtrid 1 / 2, 4 |
KMD: lahtrid1 / 2, 4 |
KMD: lahtrid 1 / 2, 4 |
|
| VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Eestis ja saadetakse / viiakse kas müüja või ostja poolt kolmandasse riiki | kauba eksport KMS § 5
0% (§ 15 lg 3 p 1) |
kauba eksport KMS § 5
0% (§ 15 lg 3 p 1) |
kauba eksport KMS § 5 0% (§ 15 lg 3 p 1) |
kauba eksport KMS § 5
0% (§ 15 lg 3 p 1) |
kauba eksport KMS § 5
0% (§ 15 lg 3 p 1) |
kauba eksport KMS § 5
0% (§ 15 lg 3 p 1) |
| KMD: lahtrid 3, 3.2 |
KMD: lahtrid 3, 3.2 |
KMD: lahtrid 3, 3.2 |
KMD: lahtrid 3, 3.2 |
KMD: lahtrid 3, 3.2 |
KMD: lahtrid 3, 3.2 tax-free müük lahter 3.2.1 |
|
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
|
Kaup asub võõrandamise hetkel: |
Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui kaup võõrandatakse Eesti MK poolt: | |||||
| Teisele Eesti maksu- kohustuslasele |
Eesti mittemaksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitteettevõtjale | |
| Teises liikmesriigis ja jääb sinna | Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive | Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive | Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive | Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive | Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive | Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi käive |
| Teises liikmesriigis ja saadetakse müüja poolt kolmandasse liikmesriiki, kaasaarvatud Eesti | Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi kauba ühendusesisene käive
|
kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis, kaasaarvatud Eesti | Ei deklareerita Eestis, teise liikmesriigi kauba ühendusesisene käive
Võõrandajal teises liikmesriigis registreerimise kohustus |
kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis, kaasaarvatud Eesti | kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis, kaasaarvatud Eesti | kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis, kaasaarvatud Eesti |
| Teises liikmesriigis ja saadetakse / viiakse kas müüja või ostja poolt kolmandasse riiki | kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita | kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita | kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita | kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita | kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita | kauba eksport, mida Eestis ei deklareerita |
| Kaup asub võõrandamise hetkel: | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui kaup võõrandatakse teise liikmesriigi MK poolt: | |||||
| Eesti maksu- kohustuslasele |
Eesti mittemaksu- kohustuslasele |
Mõne muu LR maksu- kohustuslasele |
Mõne muu LR mittemaksu- kohustuslasele |
Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte- ettevõtjale | |
| Eestis ja jääb Eestisse | Eesti,
Eesti MK-l pöördmaksustav soetamine |
Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis |
Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis |
Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis |
Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis |
Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis |
| Teises liikmesriigis ja võõrandamisel saadetakse Eestisse |
Eesti MK-l kauba ühendusesisene soetamine KMS § 8 lg 1
20% / 9% |
kaugmüük
Eestis maksustatav piirmäära täitumisel |
kauba saajal oma liikmesriigis või sihtkohariigis Eestis kauba ühendusesisene soetamine | kaugmüük
Eestis maksustatav piirmäära täitumisel |
kaugmüük
Eestis maksustatav piirmäära täitumisel |
kaugmüük
Eestis maksustatav piirmäära täitumisel |
| KMD: lahtrid 1 / 2, 4, 5, 6, 6.1 |
||||||
| Teises liikmesriigis ja võõrandamisel saadetakse järgmisse liikmesriiki, v.a Eesti | Eesti MK-l kauba ühendusesisene soetamine KMS § 8 lg 5 juhul, kui sihtkoha riigis kaupa ei maksustata | kauba asukohariigi käive, ei deklareerita Eestis | kauba asukohariigi käive, ei deklareerita Eestis | kauba asukohariigi käive, ei deklareerita Eestis | kauba asukohariigi käive, ei deklareerita Eestis | kauba asukohariigi käive, ei deklareerita Eestis |
| Kaup asub võõrandamise hetkel: | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui kaup võõrandatakse kolmanda riigi ettevõtja poolt: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mittemaksu-kohustuslasele | Mõne muu LR maksu-kohustuslasele |
Mõne muu LR mittemaksu-kohustuslasele |
Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitteettevõtjale | |
| Eestis ja jääb Eestisse
KMS § 9 lg 1 p 1 |
Eesti,
Eesti MK-l pöördmaksustav soetamine KMS § 3 lg 4 p 5 |
Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis |
Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis |
Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis |
Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis |
Eesti,
20% / 9% käive, võõrandajal registreerimise kohustus Eestis |
| KMD: lahtrid 1 / 2, 4, 5, 7 |
||||||
| Teises liikmesriigis ja võõrandatakse Eestisse
KMS § 9 lg 1 p 1 |
Eesti, Eesti MK-l pöördmaksustav soetamine kauba sihtkohariigis KMS § 3 lg 4 p 5 20% / 9% |
kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis Eestis | kauba asukohariigis kauba ühendusesisene käive | kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis Eestis | kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis Eestis | kaugmüük, maksustatav ja deklareeritav teises liikmesriigis kuni piirmäära täitumiseni sihtkoha liikmesriigis Eestis |
| KMD: lahtrid 1 / 2, 4, 5, 7 |
kauba saajal oma liikmesriigis või sihtkohariigis Eestis kauba ühendusesisene soetamine |
|||||
| Kolmandas riigis väljaspool EU ja saadetakse Eestisse | Võõrandajal eksport / kaubasaajal import | Võõrandajal eksport / kaubasaajal import | Võõrandajal eksport / kaubasaajal import | Võõrandajal eksport / kaubasaajal import | Võõrandajal eksport / kaubasaajal import | Võõrandajal eksport / kaubasaajal import |
