Teenuse osutamisel teise liikmesriigi piiratud maksukohustuslasele tuleb jälgida samu reegleid nagu teenuse osutamisel tavapärasele teise liikmesriigi maksukohustuslasele, selgub Maksu- ja Tolliameti koostatud juhendist.
Teenuse osutamisel teise liikmesriigi piiratud maksukohustuslasele tuleb jälgida samu reegleid nagu teenuse osutamisel tavapärasele teise liikmesriigi maksukohustuslasele.
Teenuse osutamine Eesti käibemaksukohustuslase poolt
NB! Kui mõne teise liikmesriigi maksuhaldur ei ole väljastanud piiratud maksukohustuslasele registreerimise numbrit, siis teenuse osutamisel tuleb küsida täiendavaid andmeid või väljavõtet maksuseadusest, mis kohustab teenuse saajat (ettevõtlusega tegelevat isikut) oma riigis teenuse saamisel käibemaksu maksma. Kui teises liikmesriigis on käibemaksu tasumise kohustus, siis teenuse osutaja Eestis saab deklareerida käibe 0% maksumääraga.
LÜHENDID:
KMS – käibemaksuseadus
LR – liikmesriik
KMD – käibedeklaratsioon
VD – ühendusesisese käibe aruanne
EL – Euroopa Liit
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Teenused, mille käibe tekkimise koht määratakse nn põhireegli järgi KMS § 10 lg 1 KMS § 10 lg 4 p 9 |
Teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1) 20% |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1) 20% |
Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9) 0% (§ 15 lg 4 p 1 |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1) 20% |
Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9) 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§10 lg1) v.a §10 lg 5 nimetatud teenused 20% |
| KMD: lahtrid 1, 4. | KMD: lahtrid 1, 4. | KMD: lahtrid 3, 3.1. | KMD: lahtrid 1, 4. | KMD: lahter 3. | KMD: lahtrid 1, 4. | |
| VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Eestis asuva kinnisasjaga seotud teenus (ehitamine, ehitus- ja paigaldustöö, sealhulgas remondi- ja hooldustöö jms) KMS § 10 lg 2 p 1 |
Eesti (§ 10 lg 2 p 1) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 1) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 1) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 1) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 1) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 1) 20% |
| Majutus Eestis | 9% (§ 15 lg 2 p 4) | 9% (§ 15 lg 2 p 4) | 9% (§ 15 lg 2 p 4) | 9% (§ 15 lg 2 p 4) | 9% (§ 15 lg 2 p 4) | 9% (§ 15 lg 2 p 4) |
| Rent, üür Eestis KMS § 16 lg 2 p 2 (vabatahtliku 20% määraga maksustamise õigusega, kui ei ole eluruum) KMS § 16 lg 3 p 1 |
maksuvaba | maksuvaba | maksuvaba | maksuvaba | maksuvaba | maksuvaba |
| KMD: lahter 1, 4; majutus lahter 2, 4; üür-rent lahter 8, kui ei ole vabatahtlikult maksustatud |
KMD: lahter 1, 4; majutus lahter 2, 4; üür-rent lahter 8, kui ei ole vabatahtlikult maksustatud |
KMD: lahter 1, 4; majutus lahter 2, 4; üür-rent lahter 8, kui ei ole vabatahtlikult maksustatud |
KMD: lahter 1, 4; majutus lahter 2, 4; üür-rent lahter 8, kui ei ole vabatahtlikult maksustatud |
KMD: lahter 1, 4; majutus lahter 2, 4; üür-rent lahter 8, kui ei ole vabatahtlikult maksustatud |
KMD: lahter 1, 4; majutus lahter 2, 4; üür-rent lahter 8, kui ei ole vabatahtlikult maksustatud |
|
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Välisriigis asuva kinnisasjaga seotud teenus (majutusteenus, ehitamine, ehitus- ja paigaldustöö, sealhulgas remondi- ja hooldustöö jms)
KMS § 10 lg 4 p 1 |
Kinnisasja asukohariik (§ 10 lg 4 p 1) registreerimis- kohustus, asu-kohariigi maksumäär* |
Kinnisasja asukohariik (§ 10 lg 4 p 1) registreerimis- kohustus, asu-kohariigi maksumäär* |
Kinnisasja asukohariik (§ 10 lg 4 p 1) registreerimis- kohustus, asu-kohariigi maksumäär* |
Kinnisasja asukohariik (§ 10 lg 4 p 1) registreerimis- kohustus, asu-kohariigi maksumäär* |
Kinnisasja asukohariik (§ 10 lg 4 p 1) registreerimis- kohustus, asu-kohariigi maksumäär* |
Kinnisasja asukohariik (§ 10 lg 4 p 1) registreerimis- kohustus, asu-kohariigi maksumäär* |
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Kinnisasja rent ja üür välisriigis | Ei ole deklareeritav Eestis | Ei ole deklareeritav Eestis | Ei ole deklareeritav Eestis | Ei ole deklareeritav Eestis | Ei ole deklareeritav Eestis | Ei ole deklareeritav Eestis |
NB! Välisriigis asuva kinnisasjaga seotud teenuste osutamisel peab Eesti maksukohustuslane ennast üldjuhul registreerima maksukohustuslasena selles riigis. 0% maksustatava käibe deklareerimine Eestis (*) on võimalik ainult juhul, kui kinnisasja asukohariigis ei teki registreerimise kohustust või osutatakse teenust kinnisasja asukohariigi maksukohustuslasele ja teenusele rakendub pöördkäibemaks. Rendi ja üüriteenuste osutamine on teise riigi maksuvaba käive, mida Eestis ei deklareerita.
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Eestis osutatav kultuuri-, kunsti-, spordi-, teadus- või meelelahu-tusteenus või messi või näitusega seotud teenus ning asjaomase ürituse korraldamine ja sellega seotud kõrvalteenused | Teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
|
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 2)
20% |
Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9) 0% |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 2) 20% |
Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9) 0% |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 2) 20% |
| Eestis osutatav haridusteenus: alus-, põhi-, kutse- või kõrghariduskoolitus |
hariduskoolitus maksuvaba (§ 16 lg 1 p 6) | hariduskoolitus maksuvaba (§ 16 lg 1 p 6) |
hariduskoolitus maksuvaba (§ 16 lg 1 p 6) |
hariduskoolitus maksuvaba (§ 16 lg 1 p 6) |
hariduskoolitus maksuvaba (§ 16 lg 1 p 6) |
hariduskoolitus maksuvaba (§ 16 lg 1 p 6) |
| Eestis osutatav sissepääsuteenus või sellega seotud kõrvalteenus
KMS § 10 lg 1 p 2 ja 21 |
Eesti (§ 10 lg 1) 20% | Eesti (§ 10 lg 1) 20% | Eesti (§ 10 lg 2 p 21 ) 20% | Eesti (§ 10 lg 1) 20% | Eesti (§ 10 lg 2 p 21) 20% | Eesti (§ 10 lg 1) 20% |
| KMD: lahtrid 1, 4;
|
KMD: lahtrid 1, 4;
|
KMD: lahtrid 3, 3.1; sissepääsuteenus lahter 1, 4 hariduskoolitus lahter 8 |
KMD: lahtrid 1, 4
|
KMD: lahter 3; sissepääsuteenus lahter 1, 4 hariduskoolitus lahter 8 |
KMD: lahtrid 1, 4;
|
|
| VD: – | VD: – | VD: + ( 0% määraga teenus) | VD: – | VD: – |
VD: – |
|
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Välisriigis osutatav kultuuri-, kunsti-, spordi-, teadus- või meelelahutusteenus või messi või näitusega seotud teenus ning, asja-omase ürituse korraldamine ja sellega seotud kõrvalteenused
KMS § 10 lg 1; §10 lg 4 p 2; |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1),
20% |
ürituse toimumise riik
(§ 10 lg 4 p 2) |
teenuse saaja asukohariik
(§ 10 lg 4 p 9), |
ürituse toimumise riik
(§ 10 lg 4 p 2) |
teenuse saaja asukohariik
|
ürituse toimumise riik
|
| KMD: lahter 1, 4 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3, 3.1 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | |
| VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Välisriigis osutatav maksuvaba haridusteenus | ei deklareerita Eestis |
ei deklareerita Eestis | ei deklareerita Eestis | ei deklareerita Eestis | ei deklareerita Eestis | ei deklareerita Eestis |
| Välisriigis osutatav sissepääsuteenus või sellega seotud kõrvalteenus | ürituse toimumise riik ei deklareerita Eestis |
ürituse toimumise riik ei deklareerita Eestis |
ürituse toimumise riik ei deklareerita Eesti |
ürituse toimumise riik ei deklareerita Eestis |
ürituse toimumise riik ei deklareerita Eestis |
ürituse toimumise riik ei deklareerita Eestis |
NB! Lahtris 1 nimetatud teenus on 0% maksustatav teisele LR maksukohustuslasele/ühendusevälise riigi ettevõtjale osutamisel. Teistele isikutele osutatuna on 0% maksustatava käibe deklareerimine Eestis on võimalik ainult juhul, kui ürituse toimumise riik ei nõua maksukohustuslasena registreerimist. Üldjuhul sissepääsuteenusele riigid pöördmaksustamist ei rakenda.
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Reisijatevedu Eestis KMS § 10 lg p 3 |
Eesti (§ 10 lg 2 p 3) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 3) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 3) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 3) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 3) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 3) 20% |
|
Eestit läbiv rahvusvaheline |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
| KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4; rahvusvaheline lahter 3 |
KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4; rahvusvaheline lahter 3 |
KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4; rahvusvaheline lahter 3 |
KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4; rahvusvaheline lahter 3 | KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4; rahvusvahel. lahter 3 |
KMD: Eesti-sisene lahter 1, 4; rahvusvaheline lahter 3 |
|
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Reisijatevedu väljaspool Eestit mõne liikmesriigi siseselt Riigisisestele reisijateveo teenustele riigid pöördmaksu ei rakenda |
veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär | veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär | veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär | veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär | veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär | veo toimumise riik ja selle riigi maksumäär |
| Rahvusvaheline reis väljaspool Eestit
KMS § 10 lg 4 p 4 |
Ei ole Eesti §10 lg 4 p 4 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
Ei ole Eesti §10 lg 4 p 4 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
Ei ole Eesti §10 lg 4 p 4 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
Ei ole Eesti §10 lg 4 p 4 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
Ei ole Eesti §10 lg 4 p 4 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
Ei ole Eesti §10 lg 4 p 4 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
| KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | |
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Restorani- ja toitlustusteenus Eestis (v.a laeval, lennukis, rongis rahvusvahelise reisi ajal) KMS § 10 lg 2 p 4 |
Eesti (§ 10 lg 2 p 4) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 4) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 4) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 4) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 4) 20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 4) 20% |
| KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
|
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Restorani- ja toitlustusteenus väljaspool Eestit (v.a laeval, lennukis, rongis rahvusvahelise reisi ajal) KMS § 10 lg 4 p 51 |
teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär | teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär | teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär | teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär | teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär | teenuse osutamise riik ja selle riigi maksumäär |
Restoraniteenus on müüja ruumides osutatav teenus, toitlustusteenus on ostja poolt soovitud ruumides osutatav teenus.
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Restorani- ja toitlustusteenus EL territooriumil laeval, lennukis mis väljub rahvusvahelisele reisile Eestist | Eesti (§ 10 lg 2 p 5) 0% (§15 lg 4 p 2) |
Eesti (§ 10 lg 2 p 5) 0% (§15 lg 4 p 2) |
Eesti (§ 10 lg 2 p 5) 0% (§15 lg 4 p 2) |
Eesti (§ 10 lg 2 p 5) 0% (§15 lg 4 p 2) |
Eesti (§ 10 lg 2 p 5) 0% (§15 lg 4 p 2) |
Eesti (§ 10 lg 2 p 5) 0% (§15 lg 4 p 2) |
| - rongis
KMS § 10 lg 2 p 5 |
20% | 20% | 20% | 20% | 20% | 20% |
| KMD: laev, lennuk lahter 3, rong lahtrid: 1, 4 |
KMD: laev, lennuk lahter 3, rong lahtrid: 1, 4 |
KMD: laev, lennuk lahter 3, rong lahtrid: 1, 4 |
KMD: laev, lennuk lahter 3, rong lahtrid: 1, 4 |
KMD: laev, lennuk lahter 3, rong lahtrid: 1, 4 |
KMD: laev, lennuk lahter 3, rong lahtrid: 1, 4 |
|
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Restorani- ja toitlustusteenus EL territooriumil laeval, lennukis, mis väljub rahvusvahelisele reisile teisest liikmesriigist KMS § 10 lg 4 p 5 |
reisi lähteriik 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
reisi lähteriik 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
reisi lähteriik 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
reisi lähteriik 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
reisi lähteriik 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
reisi lähteriik 0% (§ 15 lg 4 p 1) |
| KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | |
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| - rongis | reisi lähteriigi käibemaks | reisi lähteriigi käibemaks | reisi lähteriigi käibemaks | reisi lähteriigi käibemaks | reisi lähteriigi käibemaks | reisi lähteriigi käibemaks |
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Töö Eestis asuva vallasasjaga või selle hindamine
KMS § 10 lg 1 |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
|
vallasasja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 7
20% |
teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9)
|
vallasasja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 7)
20% |
teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9)
|
vallasasja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 7)
|
| |
KMD: lahtrid 1, 4 | KMD: lahtrid 1, 4 | KMD: lahtrid 3, 3.1 | KMD: lahtrid 1, 4 | KMD: lahter 3 | KMD: lahtrid 1, 4 |
| VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Töö välisriigis asuva vallasasjaga või selle hindamine
KMS § 10 lg 1 |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
vallasasja asukohariik (§ 10 lg 4 p 3) vallasasja asukohariigi |
teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9) 0% |
vallasasja asukohariik (§ 10 lg 4 p 3) vallasasja asukohariigi |
teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9) 0% |
vallasasja asukohariik (§ 10 lg 4 p 3) vallasasja asukohariigi |
| |
KMD: lahtrid 1, 4 | KMD: lahtrid 3, 3.1 | KMD: lahter 3 | |||
| VD: – | VD: + | VD: – | ||||
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Transpordivahendi lühiajaline (kuni 30 p, laevad kuni 90 p) rendileandmine Eestis
KMS § 10 lg p 6 |
Eesti (§ 10 lg 2 p 6)
20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 6)
20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 6)
20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 6)
20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 6)
20% |
Eesti (§ 10 lg 2 p 6)
20% |
| |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
| VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Transpordivahendi lühiajaline (kuni 30 p, laevad kuni 90 p) ren-dileandmine välisriigis
KMS § 10 lg 4 p 41 |
transpordi-vahendi asukohariigi käibemaks rendile-andmisel välisriigis |
transpordi-vahendi asukohariigi käibemaks rendile-andmisel välisriigis |
transpordi-vahendi asukohariigi käibemaks rendile-andmisel välisriigis |
transpordi-vahendi asukohariigi käibemaks rendile-andmisel välisriigis |
transpordi-vahendi asukohariigi käibemaks rendile-andmisel välisriigis |
transpordi-vahendi asukohariigi käibemaks rendile-andmisel välisriigis |
| Transpordivahendi pikaajalisele rendile andmine
KMS § 10 lg 1 |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
teenuse saaja asukohariik (§10 lg 4 p 9) 0% |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
teenuse saaja asukohariik (§10 lg 4 p 9) 0% |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
| |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 3, 3.1 | KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 3, 3.1 | KMD: lahtrid 1, 4 |
| VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
NB! Lahtris 2 nimetatud teenus (töö välisriigis asuva vallasasjaga või selle hindamine) on 0% maksustatav teisele LR maksukohustuslasele / ühendusevälise riigi ettevõtjale osutamisel. Teistele isikutele osutatuna on 0% maksustatava käibe deklareerimine Eestis on võimalik ainult juhul, kui vallasasja asukoha riik ei nõua maksukohustuslasena registreerimist.
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Vahendusteenus, kui vahendatakse tehingut, mille käive tekib Eestis
KMS § 10 lg 1 |
Teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1) 20% |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 11)
20% |
Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9) 0% |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 11)
20% |
Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9) 0% |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 11)
|
| |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 3, 3.1 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahter 3 | KMD: lahtrid 1, 4 |
| KMS §15 lg 4 p 7 – kui vahendatakse § 15 lg 3 punktis 1, 3-6 ja 10 nimetatut kaupa või § 15 lg 4 punktides 2-4, 6, 9, 10, 12 ja 14 sätestatud teenust | 0% § 15 lg 4 p-s 7 nimetatud juhtudel |
0% § 15 lg 4 p-s 7 nimetatud juhtudel |
0% § 15 lg 4 p-s 7 nimetatud juhtudel |
0% § 15 lg 4 p-s 7 nimetatud juhtudel |
0% § 15 lg 4 p-s 7 nimetatud juhtudel |
0% § 15 lg 4 p-s 7 nimetatud juhtudel |
| |
KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 |
| VD: – | VD: – | VD: + (ainult § 15 lg 4 p 1 korral) |
VD: – | VD: – | VD: – | |
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Vahendusteenus, kui vahendatakse tehingut, mille käive tekib mõnes teises liikmesriigis, v.a Eesti
KMS § 10 lg 1 |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
|
riik, kus tekib vahendatava tehingu käive (§ 10 lg 4 p 8) 0% |
teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9)
|
riik, kus tekib vahendatava tehingu käive (§ 10 lg 4 p 8) 0% |
teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9)
|
riik, kus tekib vahendatava tehingu käive (§ 10 lg 4 p 8) 0% |
| KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahter 3 | KMD: lahtrid 3, 3.1 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | |
| KMS §15 lg 4 p 7 – kui vahenda-takse § 15 lg 3 punktis 1, 3-6 ja 10 nimetatut kaupa või § 15 lg 4 punktides 2-4, 6, 9, 10, 12 ja 14 sätestatud teenust | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | |
| Vahendusteenus, kui vahendatakse tehingut, mille käive tekib ühendusevälises riigis KMS § 15 lg 4 p 7 |
0% | 0% | 0% | 0% | 0% | 0% |
| KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | |
| VD: – | VD: – | VD: + (ainult § 10 lg 4 p 9 alusel) |
VD: – | VD: – | VD: – | |
NB! Lahtris 1 nimetatud teenus on 0% maksustatav teisele LR maksukohustuslasele/ühendusevälise riigi ettevõtjale osutamisel. Teistele isikutele osutatuna on 0% maksustatava käibe deklareerimine Eestis on võimalik ainult juhul, kui vahendatava tehingu toimumise riik ei nõua maksukohustuslasena registreerimist.
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| KMS § 10 lõikes 5 nimetatud teenused (nn mittemateriaalsed teenused) KMS § 10 lg 1 KMS §10 lg 4 p 9 |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9) 0% |
teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9) 0% |
teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 5) 0% |
| KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 3, 3.1 | KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | |
| Maksuvaba finantsteenus KMS § 16 lg 21 |
maksuvaba | maksuvaba | maksuvaba | maksuvaba | maksuvaba | maksuvaba |
| KMD: lahter 8 | KMD: lahter 8 | KMD: lahter 8 | KMD: lahter 8 | |||
| vabatahtliku 20% määraga mak-sustamise õigusega, ainult siseriikliku käibe korral KMS § 16 lg 3 p 3 |
20% | 20% | maksuvaba | 20% | maksuvaba | maksuvaba |
| KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahter 8 | KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahter 8 sisendkäibe-maksu mahaarvamise õigusega (§ 29 lg 1) |
KMD: lahter 8 sisendkäibe-maksu mahaarvamise õigusega (§ 29 lg 1) |
|
| Maksustatav finantsteenus - teenus, mida ei ole nimetatud KMS § 16 lg 21loetelus KMS § 10 lg 1 |
20% | 20% | 0% (§15 lg 4 p 1) |
20% | 0% (§15 lg 4 p 1) |
0% (§15 lg 4 p 1) |
| KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 3, 3.1 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahter 3 | KMD: lahter 3 | |
| VD: – | VD: – | VD: + (ainult 0% käive) | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Teenus | Käibe tekkimise koht, maksumäär ja deklareerimine, kui teenus osutatakse: | |||||
| Teisele Eesti maksu-kohustuslasele | Eesti mitte-maksu-kohustuslasele | Teise LR maksu-kohustuslasele |
Teise LR mittemaksu-kohustuslasele | Ühendusevälise riigi ettevõtjale | Ühendusevälise riigi mitte-ettevõtjale | |
| Eesti sisesed kaubaveo-teenused (sh pärast imporditud kauba lahtitollimist) KMS § 10 lg 1 KMS § 10 lg 2 p 8 KMS § 10 lg 4 p 9 |
Teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 8)
20% |
Teenuse saaja asukohariik (§10 lg 4 p 9)
0% (§15 lg 4 p 1) |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 8)
20% |
Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9)
0% (§15 lg 4 p 1) |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 8)
20% |
| KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 3, 3.1 | KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahter 3 | KMD: lahtrid 1, 4 |
|
| VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Kaubaveo-teenused Eestist teise liikmesriiki KMS § 10 lg 2 p 8 KMS § 10 lg 2 p 9 KMS § 10 lg 4 p 9 |
Teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 8)
20% |
Teenuse saaja asukohariik (§10 lg 4 p 9)
0% (§15 lg 4 p 1) |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 8)
20% |
Teenuse saaja asukohariik (§ 10 lg 4 p 9)
0% (§15 lg 4 p 1) |
Teenuse osutaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 2 p 8)
20% |
| KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 3, 3.1 | KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahter 3 | KMD: lahtrid 1, 4 |
|
| VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Kaubaveo-teenused teisest liikmesriigist Eestisse või väljaspool Eestit, sh ühendusevälise riigi sisene vedu KMS § 10 lg 4 p 6 KMS § 10 lg 4 p 9 |
Teenuse saaja asukohariik Eesti (§ 10 lg 1)
20% |
Veo algusriigi käibemaksumäär |
Teenuse saaja asukohariik (§10 lg 4 p 9)
0% (§15 lg 4 p 1) |
Veo algusriigi käibemaksumäär | Teenuse saaja asukohariik (§10 lg 4 p 9)
0% (§15 lg 4 p 1) |
Veo algusriigi käibemaksumäär |
| KMD: lahtrid 1, 4 |
KMD: lahtrid 3, 3.1 | KMD: lahter 3 | ||||
| VD: – | VD: – | VD: + | VD: – | VD: – | VD: – | |
| Kaubaveoga seotud KMS § 10 lg 8 nimetatud kõrvalteenus |
Kõrvalteenuse saaja asukohariik Eesti | Kõrvalteenuse osutamise riigi maksumäär | Kõrvalteenuse saaja asukohariik | Kõrvalteenuse osutamise riigi maksumäär |
Kõrvalteenuse saaja asukohariik | Kõrvalteenuse osutamise riigi maksumäär |
Erisätted:
Käibemaksuseaduse § 15 lg 4 punktides 8-11 nimetatud teenuste puhul on maksumääraks 0% olenemata sellest, kellele teenust osutatakse .
8) välistransiidi tolliprotseduuril oleva kauba veoteenus, sellise kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused, kui see vedu moodustab osa veost, mis algab või lõpeb ühendusevälises riigis;
9) kauba eksportimiseks osutatav kaubaveoteenus, kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused;
10) kauba importimiseks osutatav kaubaveoteenus, kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused, kui nimetatud teenuste kulu on arvatud imporditava kauba maksustatava väärtuse hulka;
11) kauba vedu Assooridele või Madeirale või sealt Eestisse või teise liikmesriiki.
