KMS § 28 lõikes 1 sätestatu kohaselt peab maksukohustuslane esitama ühendusesisese käibe aruande, kui ta osutab teise liikmesriigi maksukohustuslasele või piiratud maksukohustuslasele KMS § 10 lõike 4 punktis 9 nimetatud teenuseid, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti ja mis kuuluvad maksustamisele, välja arvatud 0% maksumääraga maksustamisele, teenuse saaja liikmesriigis. Deklareeritavate teenuste maksustatav väärtus näidatakse ühendusesisese käibe aruande veerus 5 (vorm VD).
Teisest liikmesriigist saadud teenused, mille saaja on registreeritud
Eestis maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena,
deklareeritakse käibedeklaratsiooni lahtris 1 ja informatiivses lahtris
6.
Käibe tekkimise koht teenuse osutamisel liikmesriigi maksukohustuslasele (sh Eesti maksukohustuslasele) või ettevõtlusega tegelevale ühendusevälise riigi isikule
| TEENUS | KÄIBE TEKKIMISE KOHT | VD ARUANNE |
|
Põhireegel (KMS § 10 lg 1, § 10 lg 4 p 9), sh kultuuri-, kunsti-, spordi ja muud vastavad teenused – alates 01.01.2011 |
Teenuse saaja asukohariik |
Esitada |
|
Kinnisasjaga seotud teenused (KMS § 10 lg 2 p 1, § 10 lg 4 p 1) |
Kinnisasja asukohariik |
Ei
|
|
Riigisisene reisijateveoteenus (KMS § 10 lg 2 p 3, § 10 lg 4 p 4) |
Teenuse osutamise riik |
Ei |
|
Transpordivahendi lühiajaline üürile, rendile, kasutusvaldusse andmine (KMS § 10 lg 2 p 6, § 10 lg 4 p 41) |
Riik, kus transpordivahend asub üürile, rendile, kasutusvaldusse andmisel |
Ei |
|
Kultuuri-, kunsti-, spordi-, haridus-, teadus- või meelelahutusürituse või messi ja näituse sissepääsu teenus või sissepääsuteenusega seotud kõrvalteenus (KMS § 10 lg 2 p 21, § 10 lg 4 p 21) |
Teenuse osutamise riik |
Ei |
|
Restorani- ja toitlustusteenus (KMS § 10 lg 2 p 4, § 10 lg 4 p 51) |
Teenuse osutamise riik |
Ei |
Käibe tekkimise koht teenuse osutamisel isikule, kes ei ole üheski liikmesriigis maksukohustuslasena ega piiratud maksukohustuslasena registreeritud isik ega ettevõtlusega tegelev ühendusevälise riigi isik
|
TEENUS |
KÄIBE TEKKIMISE KOHT |
|
Põhireegel (§ 10 lg 1; osutamine asukoha või püsiva tegevuskoha kaudu) |
Osutaja asukohariik |
|
Kinnisasjaga seotud teenused (KMS § 10 lg 2 p 1, § 10 lg 4 p 1) |
Kinnisasja asukohariik |
|
Riigisisene reisijateveoteenus (KMS §lg 2 p 3, § 10 lg 4 p 4) |
Teenuse osutamise riik |
|
Kaubaveoteenused liikmesriikides |
Riik, kus algab kaubavedu |
|
Kaubaveoga seotud kõrvalteenused (KMS § 10 lg 8) |
Teenuse osutamise riik |
|
Töö vallasasjaga (KMS § 10 lg 2 p 7, § 10 lg 4 p 3) |
Teenuse osutamise riik |
|
Transpordivahendi lühiajaline üürile, rendile, kasutusvaldusse andmine (KMS § 10 lg 2 p 6, § 10 lg 4 p 41) |
Riik, kus transpordivahend asub üürile, rendile, kasutusvaldusse andmisel |
|
Kultuuri-, kunsti-, spordi-, haridus-, teadus- või meelelahutusteenust või messi ja näitusega seotud teenust, sissepääsu teenust või sissepääsuteenusega seotud kõrvalteenust (KMS § 10 lg 2 sissepääsu teenust või sissepääsuteenusega seotud kõrvalteenust, § 10 lg 4 p 2 ja p 21) |
Teenuse osutamise riik |
|
Restorani- ja toitlustusteenus (KMS lg 2 p 4) |
Teenuste osutamise riik |
|
Vahendusteenused (KMS § 10 lg 2 p 11, § 10 lg 4 p 8) |
Vahendatava kauba või teenuse müüja asukohariik |
|
Immateriaalsed teenused: 2) teenuse saaja asub ühendusevälises riigis (Eesti maksukohustuslane paneb 0%) 3) elektroonilise side teenust või elektroonilist teenust osutab ühendusevälise riigi isik Eesti füüsilisele isikule |
|
Teenused, mis maksustatakse nii osutaja kui ka saaja poolt 0% maksumääraga, olenemata sellest, kes on teenuse saaja. Allpool nimetatud teenuseid ei näidata VD aruandel
KMS § 15 lõikes 4 nimetatud järgmised teenused:
1) rahvusvahelise reisi ajal laeval või õhusõidukil reisijale osutatav reisiks vajalik teenus;
2) rahvusvahelistes vetes sõitva laeva teenindamisega otseselt seotud sadamateenus;
3) peamiselt rahvusvahelisi lende korraldava lennuettevõtja õhusõiduki teenindamisega otseselt seotud navigatsiooniteenus ja lennuväljateenus;
4) rahvusvahelistes vetes sõitva merelaeva, välja arvatud ettevõtlusega mitteseotud huvi- või lõbusõiduks kasutatav laev, või peamiselt rahvusvahelisi lende teostava lennuettevõtja kasutatava õhusõiduki remontimine, hooldamine, prahtimine, rendile või kasutusvaldusse andmine või sellisel merelaeval või õhusõidukil kasutatava seadme remontimine, hooldamine, rendile või kasutusvaldusse andmine;
5) vahendamisteenus, kui vahendatakse tehingut, mille käive tekib ühendusevälises riigis, või KMS § 15 lõike 3 punktides 1, 3–6 ja 10 nimetatud kaupa või KMS § 15 lõike 4 punktides 2–4, 6, 9, 10, 12 ja 14 sätestatud teenust;
6) välistransiidi tolliprotseduuril oleva kauba veoteenus, sellise kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused, kui see vedu moodustab osa veost, mis algab või lõpeb ühendusevälises riigis;
7) kauba eksportimiseks osutatav kaubaveoteenus, kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused;
8) kauba importimiseks osutatav kaubaveoteenus, kaubaveo korraldamise teenus ning sellise kaubaveoga seotud kõrvalteenused, kui nimetatud teenuste kulu on arvatud imporditava kauba maksustatava väärtuse hulka;
9) kauba vedu Assooridele või Madeirale või sealt Eestisse või teise liikmesriiki;
10) töö vallasasjaga, mis on selle teenuse osutamiseks soetatud Eestist või toimetatud Eestisse ning see vallasasi toimetatakse pärast teenuse osutamist ühendusest välja;
11) KMS § 10 lõike 2 punktis 3 nimetatud reisijateveo teenus, kaasa arvatud reisijate isikliku pagasi ja isikliku transpordivahendi vedu, kui Eestis osutatav reisijateveo teenus on rahvusvahelise reisi osa;
12) teenus, mida osutatakse välisriigis asuvale KMS § 15 lõike 3 punktis 5 või 6 nimetatud isikule, esindusele, asutusele, erimissioonile, ühenduse institutsioonile või relvajõule.
MTA
